Всё о ЕНП и ЕНС 2023

ЕНП и ЕНС с 2023 года

Что такое ЕНП и ЕНС

Какие налоги перечисляются в рамках ЕНП

Какие налоги не платятся с помощью ЕНС

Входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023

Сверка расчетов с налоговиками перед переходом на ЕНП

Что такое совокупная обязанность

В какой момент налог по ЕНП считается уплаченным с 2023 года

Момент учета ЕНП на едином счете

Сальдо по ЕНС после 1 января 2023

Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов

Ошибки в уведомлениях по ЕНП и способы их исправления

Мораторий на пени за ошибки в уведомлениях на 2023 год

Новые сроки сдачи отчетности с 2023 года

Новые сроки уплаты налогов и взносов с 2023 года

Платежка и платежка-уведомление – как перечислять налоги в 2023 году

Как узнать о денежных средствах на ЕНС

Сверка с ФНС как способ контроля ЕНС

Зачет и возврат переплат с ЕНС

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов в 2023 году

Изменения в порядке взыскания задолженности в связи с введением ЕНС

Как изменилось исчисление налогов в связи с введением ЕНП и ЕНС с 2023 года

Новое в исчислении НДФЛ с 2023 года

Изменилось распределение НДФЛ в составе налогов с мая 2023 года

Автоматический зачет НДФЛ с июня 2023 года

Промежуточные уведомления по НДФЛ – грядущие изменения в уплате налога

Уведомления по НДФЛ

Новое в исчислении НДС с 2023 года

Новое в исчислении УСН с 2023 года

Уведомление по УСН

Новое в исчислении страховых взносов с 2023 года

Уведомление по страховым взносам

ЕНП и ЕНС с 2023 года

С 2023 года для упрощения уплаты налогов, сборов и взносов все компании и ИП обязали перечислять обязательные платежи в бюджет в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС).

Зачисленные на ЕНС средства налоговая инспекция сама распределяет между имеющимися у налогоплательщика налоговыми обязательствами.

Отказаться от применения такого способа уплаты налогов, сборов и взносов нельзя. Переход на ЕНП автоматический.

Что такое ЕНП и ЕНС

ЕНП — это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

ЕНС — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Как платить налоги с помощью ЕНП с 1 января 2023 года;

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет с 2023 года;

ФНС об удобствах единого налогового платежа

Сервис ФНС о работе ЕНП и ЕНС с 2023 года

Какие налоги перечисляются в рамках ЕНП

В рамках ЕНП перечисляется большинство налогов:

• налог на прибыль (в т. ч. налогового агента);
• НДФЛ (в т. ч. налогового агента);
• страховые взносы (кроме взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);
• НДС (в т. ч. налогового агента и с внешнеэкономических сделок);
• имущественные налоги компаний – налог на имущество,  земельный и транспортный налоги;
• акцизы;
• водный налог;
• торговый сбор;
• НДПИ;
• налог на игорный бизнес;
• налоги, уплачиваемые в при применении спецрежимов налогообложения – УСН, ЕСХН, АУСН, налог (стоимость патента) при ПСН.

Также с помощью ЕНП перечисляются пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.

Кроме того, с помощью ЕНП на Единый налоговый счет зачисляются:

• возмещения сумм налогов;
• налоговые вычеты;
• зачеты от третьих лиц;
• возвраты в связи с отменой зачета средств в счет погашения обязательств по уплате конкретного налога;
• возвраты процентов, рассчитанных в случаях излишнего взыскания средств налоговым органом.

Какие налоги не платятся с помощью ЕНС

Не в рамках ЕНП перечисляются:

• НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;
• госпошлина, в отношении которой не выдан исполнительный документ;
• взносы на травматизм, поскольку их взимание установлено не на основании Налогового кодекса.

Помимо этого, для некоторых платежей установлен альтернативный способ уплаты – в составе ЕНП либо отдельно от него:

• НПД;
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023

По состоянию на 1 января 2023 года на ЕНС отражается входящее сальдо.

Входящее сальдо на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года сформировали налоговые органы.

Входящее сальдо на ЕНС равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной обязанностью.

С учетом этого учли следующие суммы:

• составляющие неисполненную обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ (с не истекшим сроком для взыскания);
• излишне перечисленные или излишне взысканные в бюджет, если со дня их уплаты прошло не более 3 лет.

При формировании входящего сальдо на ЕНС не учитывалась переплата:

• по НПД;
• по сбору за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• по авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• излишне перечисленная пошлина, по которой нет исполнительного документа.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Порядок формирования сальдо ЕНС с 2023 года;

Переплата по налогу на прибыль в сальдо ЕНС 2023 года;

Переплата по налогам старше трех лет на ЕНС не учитывается;

Какие переплаты по налогам войдут в сальдо ЕНС с 2023 года

Сверка расчетов с налоговиками перед переходом на ЕНП

Для перехода на уплату ЕНП сверка с налоговиками не была обязательна.

Однако, ФНС рекомендовала провести сверку в 2022 году, чтобы подготовиться к переходу на ЕНП и ЕНС.

Сверка также была нужна, чтобы успеть до конца 2022 года вернуть переплату по старым правилам. 

Поскольку после 1 января 2023 года налоговики не рассматривают заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), если они были поданы до 31 декабря 2022 года (включительно), но в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговая инспекция не вынесла решение о возврате денежных средств (ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

ФНС рекомендует провести сверку расчетов до конца 2022 года

Что такое совокупная обязанность

На ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, и совокупная обязанность. Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составит сальдо ЕНС. 

Совокупная обязанность — это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту (уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса), и суммы госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица на основе, в том числе:

• налоговых деклараций (расчетов);
• уточненных налоговых деклараций (расчетов);
• налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы налоговых вычетов по НДФЛ;
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе уведомлений со дня представления в ИФНС уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, авансовым платежам по налогам, указанным в документе, или направления налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении 10-ти дней со дня окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления указанных налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Что такое совокупная обязанность на ЕНС с 2023 года

В какой момент налог по ЕНП считается уплаченным с 2023 года

Налоговый кодекс различает момент учета ЕНП на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной.

До наступления 2023 года с моментом предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика связывалось исполнение обязательства по уплате налога.

С 2023 года обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса).

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной в следующие сроки:

1. со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2. со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

3. со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4. со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5. со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Следовательно, налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления).

Также налог считается уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Когда обязанность по уплате ЕНП считается исполненной

Момент учета ЕНП на едином счете

Единый налоговый платеж учитывается на ЕНС со дня:

1. предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в бюджетную систему РФ (при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа);

2. передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом (при условии достаточности денежных средств для перечисления);

3. отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

4. внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;

5. перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;

6. предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса предусмотрена уголовная ответственность.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

В какие сроки единый налоговый платеж учитывается на ЕНС;

С какого момента ЕНП учитывается на едином налоговом счете

Сальдо по ЕНС после 1 января 2023

Сальдо ЕНС – разница между ЕНП и совокупной обязанностью.

Сальдо может быть:

• положительным. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
• отрицательным. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности;
• нулевым. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Положительное сальдо может образоваться в связи с наличием переплаты, если сумма перечислений в качестве ЕНП больше суммы налоговых обязательств:

• когда произведены уменьшения по расчетам, направленным налогоплательщиком. Если уточненная декларация представлена на уменьшение к уплате суммы налога, то сальдо ЕНС изменится по завершению камеральной налоговой проверки. Если уточненная сумма к уменьшению заявлена до наступления срока уплаты, она будет учтена до завершения КНП;
• когда авансовые платежи уплачены налогоплательщиком до поступления соответствующего уведомления;
• когда налогоплательщик перечислил на ЕНП больше денежных средств, чем налоговые обязательства.

При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. Из-за этого возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Отрицательное сальдо может образоваться, если:

• перечисление денежных средств ЕНП отсутствует или сумма перечисления недостаточна для покрытия суммы начислений;
• уведомление об исчисленных сумах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, и страховым взносам представлено не своевременно или не представлено вообще. Несвоевременное представление уведомления или его непредставление не позволит корректно распределить ЕНП и приведет к начислению пени, а также может повлечь привлечение к ответственности и начисление штрафов в соответствии с действующим законодательством.

Если к наступлению единого срока уплаты на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате.  Недоимка образуется по всем налогам и взносам сразу, а не по какому-то одному платежу.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Как узнать и распорядиться сальдо по ЕНС с 2023 года;

Когда ФНС спишет безнадежное отрицательное сальдо ЕНС

Сервис ФНС для проверки сальдо ЕНС

Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов

С 1 января 2023 года плательщики представляют в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса).

Уведомления необходимы для того, чтобы налоговый орган имел возможность правильно распределить уплаченные в составе ЕНП суммы по конкретным налогам.

Уведомления представляются в случаях, когда налоги уплачиваются без декларации или до срока сдачи декларации либо расчета, а именно:

• о взносах за первый и второй месяц квартала;
• НДФЛ;
• об авансах по УСН;
• о налогах на имущество, транспортном и земельном налоге;
• о налоге на прибыль – только в части дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.

Не нужно представлять уведомление об НДС, о налоге на прибыль и авансовых платежам по нему, взносах за 3-ий месяц квартала, годовом налоге по УСН, водном налоге, НДПИ, налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь.

Если нет начислений по налогу, нулевое уведомление не представляется.

Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, УСН, ЕСХН).

Срок подачи уведомлений - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Например:

• по НДФЛ для налоговых агентов – за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца необходимо подать не позднее 25 числа. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
• по страховым взносам на работников – в первом и втором месяце каждого квартала (например, в 1 квартале уведомления необходимо представить за январь и февраль, по срокам не позднее 25 февраля и 25 марта соответственно). За последние месяцы кварталов заполнять и подавать уведомление не нужно - налоговый орган возьмет суммы из расчетов страховых взносов (РСВ).
• по авансам на УСН - за первый, второй и третий кварталы (не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября). За 4 квартал налоговый орган возьмет суммы из декларации.
• по ЕСХН – уведомление необходимо подать за полугодие (не позднее 25 июля).
• по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам - ежеквартально (25 апреля, 25 июля и 25 октября). По итогам года уведомление необходимо представить до 25 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

• по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
• код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по страховым взносам, подлежащих уплате;
• код территории МО бюджетополучателя (ОКТМО);
• сумму обязательства;
• отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
• отчетный год.

В одно уведомление можно включить информацию по нескольким налогам и по нескольким периодам. При этом для каждого налога, сбора, страхового взноса реквизиты заполняются по отдельности. При необходимости для этого можно добавлять дополнительные листы.

Форма документа утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@, форма по КНД 1110355.

Уведомления направляются по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по ТКС, через ЛК налогоплательщика, а также на бумаге.

Несвоевременное представление либо не представление уведомления об исчисленных суммах не позволит распределить денежные средства в бюджет, что приведет к начислению пени, а также повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый несданный документ.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Сроки подачи уведомлений по ЕНП и платежек уведомлений;

Сервис ФНС для помощи в формировании уведомлений по ЕНП

Как представить уведомление об исчисленных взносах;

Ошибки в уведомлениях по ЕНП и способы их исправления

ФНС выявила самые распространенные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при заполнении уведомлений:

• неверно указан налоговый (отчетный) период;
• неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления;
• уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций);
• в представленном уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года;
• неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления;
• уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку;
• уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

• если неверно указана сумма, то предоставляется новое уведомление с теми же реквизитами и верной суммой;
• если неверно указаны другие реквизиты (КБК, ОКТМО, КПП), то в  новом уведомлении по ранее указанным реквизитам проставляется сумма «0», и заполняются новые данные с верными реквизитами. Корректировка произойдет автоматически.

Уточнить данные в уведомлении (исправить ошибки) возможно до момента подачи налоговой декларации (расчета).

Налоговая исправит ошибки самостоятельно по данным представленной налоговой декларации (расчета), так как данные из декларации (расчета) имеют приоритет перед уведомлением.

В случае несвоевременного представления либо непредставления уведомления, уплаченные денежные средства не будут распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.

Проверить уведомление на ошибки предприниматель может самостоятельно, используя направленные ФНС контрольные соотношения.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Проверить уведомления по ЕНП можно с помощью контрольных соотношений;

Как исправить ошибки в уведомлениях по взносам и НДФЛ;

ТОП 7 ошибок в уведомлениях по ЕНП

Мораторий на пени за ошибки в уведомлениях на 2023 год

У предпринимателя может образоваться недоимка, например, по следующим причинам:

• не представил своевременно уведомление об исчисленных суммах налогов;
• представил уведомление об исчисленных суммах налогов с указанием неверной суммы (меньше суммы, подлежащей уплате);
• в платежном поручении на уплату налога был указан неверный КБК.

После получения налоговым органом корректной информации о подлежащей уплате сумме налога (сбора, страховых взносов) на сумму образовавшейся недоимки начисляются пени за период со дня ее образования по день исполнения обязанности по уплате этого налога (сбора, страховых взносов).

Для устранения негативных последствий ошибок, допущенных при направлении уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей (с учетом того, что их направление является новым институтом, предусмотренным Налоговым кодексом), изменен порядок расчета пеней в первом полугодии 2023 года, исключив их начисление для ситуаций неполноты уплат по отдельным видам обязательств, но наличии достаточной суммы единого налогового платежа в целом.

В связи с этим, в соответствии с постановлением Правительства от 29.03.2023 №500 было принято решение о том, что пени не начисляются на сумму недоимки, размер которой на день срока уплаты соответствующего налога (сбора, страховых взносов) не превышает размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате любого налога, сбора, страховых взносов этого налогоплательщика (если налогоплательщиком в этом периоде было подано заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога).

Вначале решение действовало в период с 01.01.2023 по 30.06.2023. Впоследствии эту меру продлили до конца 2023 года.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Пени на положительное сальдо ЕНС не будет до конца 2023 года;

ФНС временно не штрафует за неподачу уведомлений по ЕНП;

Новые штрафы в связи с переходом на ЕНП в 2023 году

Новые сроки сдачи отчетности с 2023 года

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций - не позднее 25-го числа месяца по следующим налогам и взносам: НДС, налога на прибыль организаций, НДПИ, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН, страховые взносы.

Если срок представления отчетности или уплаты налога, сбора, страховых взносов приходится на выходной день – срок переносится на первый рабочий день.

В то же время существует ряд особенностей сдачи отчетыности для отдельных категорий налогоплательщиков. К примеру, если налогоплательщик прекращает деятельность на УСН, ЕСХН и переходит на иной налоговый режим, то ему необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по данным налогам за период осуществления деятельности в текущем году.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Новые сроки сдачи расчетов и деклараций по ЕНП в 2023 года

Новые сроки уплаты налогов и взносов с 2023 года

С 2023 года устанавливается единый срок уплаты налогов - 28-е число месяца по следующим налогам и взносам: НДС, налога на прибыль организаций, НДПИ, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН, страховые взносы.

Таким образом, с 2023 года необходимо перечислять общую сумму на ЕНС для исполнения совокупной обязанности (налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент).

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Новые сроки уплаты налогов по ЕНП в 2023 году

Платежка и платежка-уведомление – как перечислять налоги в 2023 году

В связи с переходом на ЕНП в поле 101 указывается код статуса плательщика:

• статус плательщика «01» – при уплате ЕНП и платежей, уплачиваемых не в качестве ЕНП;
• «02» – при заполнении платежки, которая в 2023 году заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

В мае 2023 года изменились реквизиты платежного поручения при перечислении единого налогового платежа и иных платежей, администрируемых налоговыми органами (письмо ФНС от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658). 

В нем ФНС и Казначейство сообщили, что  если ранее в качестве получателя платежа указывалось Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), то теперь в поле «16» платежного документа следует указывать: «Казначейство России (ФНС России)».

Иные реквизиты получателя платежа остались без изменений:

• Наименование банка получателя средств (поле 13 платежного поручения) «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула».
• БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле  14) – 017003983.
• № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета. Поле 15) – 40102810445370000059.
• Получатель (поле 16) - Казначейство России (ФНС России).
• Номер казначейского счета (поле 17) – 03100643000000018500.

В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежный документ с заполненными реквизитами, позволяющими идентифицировать платеж:

• КБК конкретного налога,
• ОКТМО по месту постановки на учет,
• налоговый период (в зависимости от налога),
• КПП налогоплательщика по месту постановки на учет
• статус плательщика «02»

Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы.

Минусы такой альтернативы:

• необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
• исправить ошибку в платежке можно только, подав уведомление.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Как заполнять платежки на уплату ЕНП в 2023 году;

ФНС разъяснила правила заполнения платежек на ЕНП;

Утвердили правила заполнения платежек на уплату ЕНП;

Ошибки в платежках исправляются уведомлением по ЕНП

Как узнать о денежных средствах на ЕНС

Предприниматели, которые контролируют состояние своих расчетов с бюджетом, с 2023 года обращаются к налоговикам за выдачей:

• справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
• справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
• справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки.

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, представляются в течение 5-ти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение 10-ти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

Справка о наличии отрицательного сальдо ЕНС должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, формируется за период, не превышающий 3-х лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Как получить справку о сальдо ЕНС с 2023 года

Когда ФНС не формирует акты сверки и справки расчетов по ЕНС

Новая форма заявления о сальдо ЕНС с 2023 года

Как узнавать об отрицательном сальдо по ЕНС с 2023 года

Справка о состоянии расчетов по ЕНП с 2023 года

Сверка с ФНС как способ контроля ЕНС

Если представленные налоговиками в ЛК сведения о сальдо ЕНС не совпадают с данными налогоплательщиков, они могут инициировать сверку с ФНС.

Чтобы провести сверку, надо подать заявление в ФНС. Обращение можно подать как на бумаге, так и в электронном виде.

Срок формирования акта сверки по запросу налогоплательщика:

• не позднее 5-ти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе;
• не позднее 3-х рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде.

Заявление подается в налоговый орган по месту учета следующими способами:

• лично (через представителя по доверенности);
• через МФЦ (если у МФЦ имеется соответствующее соглашение с налоговым органом);
• почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения).

В заявлении указывается один из способов получения акта сверки:

• в налоговом органе, в который представлено заявление;
• в МФЦ, через который представлено заявление;
• по почте по имеющемуся у налогового органа адресу.

Для получения акта сверки в электронной форме необходимо направить в налоговый орган по месту учета запрос о выдаче акта сверки следующими способами:

• через ЛК, - подписанный усиленной неквалифицированной (для ФЛ), квалифицированной (для ИП и ЮЛ) электронной подписью;
• по ТКС, - подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоговый орган формирует акт сверки и направляет заявителю по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Акт сверки возможно запросить за определенный период и по определенному КБК или по всем КБК, по которым у налогоплательщика имеется обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в налоговом органе, указанном в заявлении.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Контроль сальдо ЕНС с помощью сверки расчетов в 2023 году;

Как устранить разногласия по акту сверки ЕНП 2023 года;

Какой период указать в электронном запросе на сверку по ЕНС

Зачет и возврат переплат с ЕНС

При наличии положительного сальдо ЕНС можно распорядиться им по своему усмотрению – возвратить переплату или зачесть ее в счет будущих начислений. Возвращение или зачет переплаты происходят в пределах положительного остатка ЕНС. Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного сальдо (остатка).

Для возврата переплаты нужно представить в налоговый орган по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Представить заявление на бумаге можно лично или через представителя, по почте заказным письмом. В электронной форме заявление представляется по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика.

Также возможно вернуть переплату в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Возврат денежных средств будет произведен на открытый счет налогоплательщика в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

В случае если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении о возврате, происходит автоматическое формирование запроса в банк. В таком случае срок возврата, увеличивается на период получения соответствующей информации от банка.

Путем зачета налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, следующим образом:

• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов;
• в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
• в счет исполнения решений налоговых органов, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса (суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ).

Чтобы зачесть положительное сальдо ЕНС в счет уплаты конкретного налога необходимо подать заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057).

В случае необходимости отмены ранее проведенного зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, налогоплательщик может подать в налоговые органы заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (КНД 1165171).

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Новый порядок зачета и возврата налогов по ЕНП 2023 года;

Новые формы заявлений для зачета и возврата налогов по ЕНП;

Как зачесть положительное сальдо ЕНС в счет уплаты налога;

Как распорядиться зарезервированной суммой сальдо ЕНС;

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов в 2023 году

Компании, ИП и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение срока возможно в 2-х формах:

• рассрочка — для погашения задолженности разрабатывают график платежей, в котором устанавливают суммы и сроки уплаты налогов и процентов по ним;
• отсрочка — срок уплаты налога переносят на более поздний, при его наступлении нужно единовременно погасить сумму отсроченного платежа и процентов, начисленных за это время.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена:

1) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения, - в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;

2) по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо ЕНС заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения.

Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок:

• для отсрочек, – не превышающий 1-го года;
• для рассрочек, – не превышающий 3-х лет.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговый орган заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Заявление подлежит рассмотрению только в случае правильного и полного заполнения заявления и приложения полного пакета документов.

Принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) уполномочены следующие органы:

• по заявлениям о предоставлении отсрочки, рассрочки в сумме, не превышающей 10 млн рублей – УФНС по региону;
• по заявлениям о предоставлении отсрочки, рассрочки в сумме, превышающей 10 млн рублей, – Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом.

Заявление должно быть направлено в соответствующий уполномоченный орган. В случае подачи заявления не в тот уполномоченный орган, заявление будет возвращено обратно налогоплательщику (пересылка не осуществляется).

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Предоставление отсрочки и рассрочки по налогам с 2023 года;

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов по ЕНП с 2023 года;

Изменения в порядке взыскания задолженности в связи с введением ЕНС

Основные этапы процедуры взыскания остались прежними. Это:

• направление требования об уплате;
• взыскание денежных средств со счетов налогоплательщиков;
• взыскание за счет иного имущества.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления инспекцией предпринимателю требования об уплате задолженности.

Но теперь требованием об уплате задолженности признается извещение о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 тыс. рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1-го года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика принимается не позднее 2-х месяцев после истечения срока установленного в требовании об уплате задолженности. Решение о приостановлении операций по счетам принимается с момента размещения информации об отрицательном сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение об отмене приостановления операций по счетам принимается не позднее 1-го дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Постановление о взыскании задолженности за счет имущества предпринимателя принимается не позднее 10-ти месяцев:

• с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. рублей;
• с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. рублей;
• с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на ЕНС размере, превышающем 30 тыс. рублей.

Если отрицательное сальдо не превышает 30 тыс. рублей, то постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика принимается по истечении 3-х лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности (ст. 47 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Новые правила взыскания задолженности по ЕНС с 2023 года;

ФНС ведет Реестр взысканий по ЕНП с 2023 года

Как изменилось исчисление налогов в связи с введением ЕНП и ЕНС с 2023 года

Новое в исчислении НДФЛ с 2023 года

С 2023 года действуют масштабные изменения в порядке исчисления и уплаты НДФЛ.

Нововведения заключаются в следующем:

1. Изменен расчетный период – внесены изменения в пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

что было до 1 января 2023 года

что стало с 1 января 2023 года

Работодатели – налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Работодатели – налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если раньше расчетным периодом для работодателей был календарный месяц, то с 2023 г. это период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Поэтому НДФЛ придется удерживать как при выплате зарплаты, так и при выплате аванса, отпускных, больничных.

Перечислять НДФЛ в бюджет надо будет не позднее 28 числа каждого текущего месяца.

Исключение составляет:

• если НДФЛ удержан за период с 1 по 22 января, он должен быть оплачен не позднее 28 января;
• если за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

2. Отменен пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса:

 

что было до 1 января 2023 года	что стало с 1 января 2023 года
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).	утратил силу

Таким образом, с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяться как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Если зарплата сотрудникам за первую половину декабря 2022 года была выплачена в декабре 2022 года, то датой фактического получения такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023) признавалось 31.12.2022, то есть такой доход относился к доходом налогового периода 2022 года.

Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года на фирме выплачивалась в январе 2023 года, такой доход был доходом налогового периода 2023 года.

При этом налоговый агент должен был удержать НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

3. Внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ:

в Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента».

По измененной форме расчет представляется, начиная с 1 квартала 2023 года.

Теперь в течение квартала указывается три срока перечисления НДФЛ, а в годовом расчете – 4.

Так, за 1 квартал:

• по стр. 021 (первому сроку перечисления) указывается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1 по 22 января,
• по стр. 022 (второму сроку перечисления) – с 23 января по 22 февраля,
• по стр. 023 (третьему сроку перечисления) – с 23 февраля по 22 марта,
• стр. 024 (по четвертому сроку) – не заполняется.

Аналогично за 2 квартал:

• по стр. 021 – за период с 23 марта по 24 апреля,
• по стр. 022 – с 23 апреля по 22 мая,
• по стр. 023 – с 23 мая по 22 июня,
• стр. 024 – не заполняется.

Таким же образом за 3 квартал.

В годовом расчете 6-НДФЛ стр. 024 (по четвертому сроку перечисления) заполняется, в ней отражается сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря.

Не забываем, что раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» заполняется по каждой ставке налога (13%, 15%, 30% и др.), т.е. сколько ставок, столько и листов Раздела 2.

Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» заполняется только по году (по каждому сотруднику).

В части заполнения расчета 6-НДФЛ по начисленной заработной плате за декабрь 2022 г., которая выплачена в январе 2023 г., ФНС даны разъяснения в письмах от 10.11.2022 № БС-4-11/15099@, от 20.01.2023 № БС-4-11/517@.

Согласно разъяснениям ФНС, если зарплата перечислена в январе 2023 года, то она относилась к доходам 2023 года.

Если доходы выплачены сотрудникам до 22.01, срок уплаты НДФЛ - 30.01.2023 (т.к. 28.01 – выходной день). Если после 22.01, срок уплаты – 28.02.

Поэтому доходы в виде заработной платы, выплачиваемые в январе (независимо за какой налоговый период они начислены), подлежат отражению в расчете 6-НДФЛ в Разделах 1 и 2 за 1 квартал 2023 г., а также в приложении № 1 (Справках о доходах физического лица) за 2023 год.

При этом указанные доходы не отражаются в расчете 6-НДФЛ за 2022 год.

В расчете 6-НДФЛ подлежат отражению:

• за 1 квартал - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно;
• за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно;
• за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

4. отменен пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса:

что было до 1 января 2023 года	что стало с 1 января 2023 года
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.	Утратил силу с 1 января 2023 года, поэтому работодатель, налоговый агент вправе заплатить НДФЛ за работника за счет собственных  средств.

5. внесены изменения в статью 230 Налогового кодекса отношении сдачи отчетности по НДФЛ:

что было до 1 января 2023 года	что стало с 1 января 2023 года
Сроки представления расчета по форме 6-НДФЛ: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Сроки представления расчета по форме 6-НДФЛ: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом; за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Новый порядок взимания НДФЛ в составе ЕНП;

Срок уплаты НДФЛ зависит от даты удержания налога;

Авансы по зарплате и НДФЛ в связи с уплатой ЕНП 2023 года;

Расчет 6 НДФЛ в 2023 году по зарплате за декабрь 2022 года;

Когда в 2023 году уплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022

Удержание и уплата НДФЛ в составе ЕНП с 2023 года

Изменилось распределение НДФЛ в составе налогов с мая 2023 года

С 29 мая изменился порядок списания налоговиками денежных средств, поступивших в качестве ЕНП (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ).

Теперь принадлежность сумм ЕНП определяется по учтенной на ЕНП налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:

• недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
• НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
• иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

До этого изменения перечисленная сумма ЕНП распределялась следующим образом:

• недоимка по налогу (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);
• текущие начисления по налогам, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, возникшей у лица на текущую дату;
• пени, проценты, штрафы.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

ФНС получила право списывать НДФЛ с ЕНС в первую очередь

Автоматический зачет НДФЛ с июня 2023 года

С 29 июня 2023 года изложен в новой редакции пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса. Он ввел процедуру автоматического зачета НДФЛ, который налоговый агент удержал из доходов налогоплательщиков до наступления срока его перечисления.

По новым правилам при наличии положительного сальдо на ЕНС зачисление НДФЛ в счет предстоящих обязательств по этому налогу осуществляется на основании представленного уведомления об исчисленном НДФЛ в автоматическом режиме не позднее дня, следующего за днем представления такого уведомления.

Поступивший на ЕНС ЕНП будет автоматически списываться в счет исполнения совокупной обязанности по НДФЛ сразу после поступления уведомления от налогового агента (не позднее 25 числа за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число отчетного месяца), то есть до наступления срока его уплаты (28 числа каждого месяца).

Представлять заявление для зачета не требуется. Срок зачета — не позднее дня, следующего за днем, когда налоговая служба получила уведомление в счет исполнения предстоящей обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Автоматический зачет НДФЛ с июня 2023 года

Промежуточные уведомления по НДФЛ – грядущие изменения в уплате налога

Минфин предложил ввести новые уведомления по НДФЛ – промежуточные.

В течение 2023 года работодатели могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ:

• до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
• не позднее 25-го числа каждого месяца – по суммам исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Минфин подготовил изменения по НДФЛ

Минфин введет новые сроки уплаты НДФЛ и промежуточные уведомления

Уведомления по НДФЛ

Работодатели должны сдавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах НДФЛ не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Уведомление по НДФЛ содержит:

1. КПП обособленных подразделений, включая головное подразделение;

2. КБК:

• с доходов, не превышающих 5 млн руб. – 182 1 01 02010 01 1000 110;
• с доходов, превышающих 5 млн руб. – 182 1 01 02080 01 1000 110;
• от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, в части суммы НДФЛ, не превышающей 650 тыс. руб. –  182 1 01 02130 01 1000 110;
• от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, в части суммы НДФЛ, превышающей 650 тыс. руб. –  182 1 01 02140 01 1000 110;
• в виде процента (купона, дисконта) по облигациям, государственным казначейским обязательствам, ценным бумагам –  182 1 01 02070 01 1000 110.
• ОКТМО;
• сумму удержанного НДФЛ;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц;
• отчетный год.

Уведомления по НДФЛ представляются работодателями-налоговыми агентами в следующие сроки:

• за январь – не позднее 25 января, код отчетного периода «21», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 января;
• за февраль – не позднее 25 февраля, код отчетного периода «21», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 февраля;
• за март – не позднее 25 марта, код отчетного периода «21», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 марта;
• за апрель – не позднее 25 апреля, код отчетного периода «31», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 апреля;
• за май – не позднее 25 мая, код отчетного периода «31», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 мая;
• за июнь – не позднее 25 июня, код отчетного периода «31», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 июня;
• за июль – не позднее 25 июля, код отчетного периода «33», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 июля;
• за август – не позднее 25 августа, код отчетного периода «33», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 августа;
• за сентябрь – не позднее 25 сентября, код отчетного периода «33», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 сентября;
• за октябрь – не позднее 25 октября, код отчетного периода «34», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 октября;
• за ноябрь – не позднее 25 ноября, код отчетного периода «34», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 ноября.

За декабрь подается 2 уведомления:

• не позднее 25 декабря (НДФЛ удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря), код отчетного периода «34», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 декабря;
• не позднее последнего рабочего дня года  (НДФЛ удержанный за период с 23 по 31 декабря), код отчетного периода «34», месяц «04», срок уплаты – последний рабочий день года.

В случае несвоевременного представления уведомления, уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены с ЕНС в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Порядок и сроки сдачи уведомлений по НДФЛ работодателями;

Уведомление по НДФЛ при уплате фиксированных авансов мигрантов;

Как заполнить и подать уведомление о НДФЛ в 2023 году

Как работодателю исправить ошибку в уведомлении по НДФЛ

Новое в исчислении НДС с 2023 года

С 2023 года уплата НДС происходит по итогам каждого квартала.

Срок уплаты – до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ранее – 25-го числа).

Особенность перечисления НДС – его уплачивают равными долями каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим НДС уплачивается в течение 2023 года:

• за I квартал – не позднее 28 апреля, не позднее 28 мая, не позднее 28 июня;
• за II квартал – не позднее 28 июля, не позднее 28 августа, не позднее 28 сентября;
• за III квартал – не позднее 28 октября, не позднее 28 ноября, не позднее 28 декабря.

Причиной формирования положительного сальдо ЕНС становится представление уточненных налоговых деклараций по НДС, с уменьшением ранее начисленного и уплаченного в бюджет налога и представления налоговых деклараций, с суммой налога заявленного к возмещению из бюджета.

В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса в случае представления уточненных налоговых деклараций по НДС после наступления срока уплаты соответствующих налогов, и при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, то уменьшения отобразятся на ЕНС со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки.

То есть, положительное сальдо на ЕНС отобразится только после завершения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС.

Сформировавшуюся переплату можно зачесть в счет следующей налоговой обязанности или возвратить.

По декларациям по НДС, представленных с суммой налога, заявленных к возмещению из бюджета моментом формирования положительного сальдо на ЕНС является вынесение решения о возмещении налога, заявленного к возмещению из бюджета.

Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению.

В случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС направляется сообщение об отказе в зачете/возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для осуществления предусмотренного возврата сумм денежных средств зачет/возврат осуществляется частично.

Введение ЕНП коснулось и порядка уплаты косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в рамках ЕАЭС.

При уплате НДС по импорту товаров в ЕАЭС действуют следующие особенности:

• налог уплачивается путем перечисления денежных средств в бюджет в качестве ЕНП;
• налог уплачивается путем перечисления средств в сроки, установленные пунктом 19 Протокола при импорте на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Новые сроки уплаты НДС по ЕНП 2023 года;

Как налоговым агентам принимать к вычету НДС с 2023 года

Вычет исчисленного в 2022 году агентского НДС при уплате в 2023;

Дата исчисления агентского НДС при покупке импортных товаров за валюту;

Ускоренный порядок возврата НДС в 2023 году;

ФНС изменила заявление для ускоренного возмещения НДС;

Уплата НДС в составе ЕНП при импорте товаров из ЕАЭС;

НДС при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС в рамках ЕНП;

Когда обязанность уплаты НДС при импорте из ЕАЭС исполнена;

Новые сроки проставления отметки об уплате НДС при импорте

Новое в исчислении УСН с 2023 года

После перехода на ЕНП наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков, работающих на УСН, возникает в связи с уменьшением налога на сумму уплаченных страховых взносов.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему, исчисленные за налоговый (отчетный) период, на уплаченные в этом периоде страховые взносы.

Чтобы сделать это в 2023 году, они могут выбрать один из следующих путей:

• уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса;
• уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП.

При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, по которому производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или его авансового платежа. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса, в этом случае не требуется.

Например, налогоплательщик уплатил в 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартала 2023 года составила 20 тыс. рублей.

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартала 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Когда ИП на УСН и ПСН может учесть взносы без ограничений;

Уменьшение авансов по УСН на страховые взносы в 2023 году

Как уменьшать авансы по УСН на взносы при уплате ЕНП

Уведомление по УСН

Уведомление об исчисленных суммах налогов — это документ, который нужно направить в налоговый орган, если установленный срок подачи декларации позднее уплаты. На основании уведомления распределяются средства с ЕНС в счет уплаты налогов.

Срок представления декларации по УСН для компаний не позднее 25 марта года, следующего за истекшим, для индивидуальных предпринимателей  - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим.

Следовательно, уведомление нужно представить:

• за 1 квартал – не позднее 25.04.2023;  
• за полугодие  – 25.07.2023;  
• за 9 месяцев  – 25.10.2023.  

Срок представления уведомления за 4 квартал совпадает со сроком представления годовой декларации (25.03, 25.04, в этой связи уведомление не представляется).  

При заполнении указанного уведомления в отношении авансовых платежей по УСН в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» налогоплательщики указывают следующие коды:

• за отчетный период первый квартал 2023 года (по сроку уплаты 28.04) – «34/01»;
• за отчетный период полугодие 2023 года (по сроку уплаты 28.07) – «34/02»;
• за отчетный период 9 месяцев 2023 года (по сроку уплаты 28.10) – «34/03».

Если в представленном уведомлении об исчисленных авансовых платежах по УСН допущена ошибка в части суммы налога, необходимо создать новое уведомление. В нем указать данные строчки, в которой была допущена ошибка (КПП, КБК, ОКТМО, период), далее внести новую корректную сумму налога. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган

Для изменения других реквизитов необходимо создать новое уведомление. В нём повторно отразить данные строчки, в которой была допущена ошибка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в строке с суммой прописать «0». В новой строке указать верные данные. Корректировка также произойдёт автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН;

Нужно ли подавать уведомление при уменьшении аванса на УСН;

Уведомление по авансам на УСН за I квартал 2023 года;

ФНС не требует нулевое уведомление по УСН в рамках ЕНП

Уведомление по ЕНП при сдаче декларации по УСН за 2022 год

Новое в исчислении страховых взносов с 2023 года

С 1 января 2023 года внесены изменения в законодательство по страховым взносам. Так, изменен срок представления расчета по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Кроме того, расчет по страховым взносам добавлен новой формой «Персонифицированные сведения о физических лицах», которую работодатель обязан представлять ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца.

Изменены сроки уплаты страховых взносов – не позднее 28-го числа следующего месяца.

Установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2023 год – 1 917 000 рублей.

Лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, становятся застрахованными по всем видам страхования, что уравнивает их с лицами, работающими по трудовым договорам, в плане социальных гарантий.

С 2023 года подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (как по трудовым, так и гражданско-правовым договорам).

Кроме того, для основной категории плательщиков введен единый (совокупный) тариф страховых взносов: 30% - в пределах базы для исчисления страховых взносов, 15,1% - сверх базы.

Все категории плательщиков по пониженным тарифам объединены в 3 группы, которые уплачивают страховые взносы по тарифам:

• 15 % с выплат выше МРОТ – для МСП, участников проекта «Сколково» и научно-технологических центров;
• 7,6 % – для ИT-организаций, участников СЭЗ, резидентов ТОР, НКО и благотворительных организаций;
• 0 % – для международных компаний, получивших статус участников специальных административных районов, организаций, выплачивающих вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре судов.

Для ИП, адвокатов, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, введен единый фиксированный тариф по страховым взносам: на 2023 год он определен в размере 45 842 рублей.

МРОТ с начала 2023 года – 16 242 рублей.

Утверждены новые формы расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, а также порядок их заполнения и формат представления (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Показатели формы расчета по страховым взносам существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы.

Сведения по новой форме впервые требовалось подавать за I квартал 2023 года.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Изменения в уплате страховых взносов с 2023 года;

Пониженные тарифы страховых взносов на 2023 год;

Как МСП рассчитать взносы с новым МРОТ в 2023 году;

С какого момента МСП применяют пониженные тарифы по взносам;

Сдача РСВ по льготным взносам приведет к проверке реестров;

Новые выплаты для исчисления страховых взносов с 2023 года;

Пониженные взносы для участников Сколково с 2023 года

Пониженные страховые взносы НКО на УСН с 2023 года;

Взносы с выплат сотрудникам иностранцам в 2023 году;

Как начислять взносы за работы и услуги по ГПД с 2023 года

Уведомление по страховым взносам

Если срок представления РСВ за отчетный период совпадает со сроками представления уведомления за последний месяц отчетного периода, то представлять уведомление не требуется.

В связи с этим, учитывая, что срок представления расчета по страховым взносам за отчетный (расчетный) период совпадает со сроками представления уведомления за последний месяц отчетного (расчетного) периода, то представлять уведомление за март по сроку 25.04, июнь (25.07), сентябрь (25.10), декабрь (25.01) не требуется.

В случае, если плательщик страховых взносов ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка:

1. если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов;

2. если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо представить уведомление с указанием 2-х обязанностей:

• повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»,
• указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов.

Например, если плательщик ошибся в поле «ОКТМО», то представляет уведомление, в котором указывает 2 обязанности: с неверным ОКТМО указывает в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» «0», в обязанности с верным ОКТМО указывает сумму страховых взносов, подлежащую уплате.

Если плательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.

Уведомление представляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия плательщика с налогового учета уведомление не представляется.

В случае несвоевременного представления уведомления плаченные денежные средства не будут своевременно распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.

Подробнее об этом читайте на нашем сайте:

Как представить уведомление об исчисленных взносах

Как заполнить и представить уведомление по страховым взносам