Как заполнить и представить уведомление по страховым взносам

С 1 января 2023 года плательщикам страховых взносов требуется сдавать в налоговую уведомление об их исчисленных суммах.

Обязанность по подаче уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП введена Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ.

По страховым взносам предусмотрена ежемесячная уплата до предоставления расчета по страховым взносам. Поэтому плательщики взносов должны сдавать в налоговую соответствующее уведомление.

По общему правилу уплачивать страховые взносы нужно не позднее 28 числа каждого месяца, значит, а представлять уведомление нужно не позднее 25 числа того же месяца, в котором поступит уплата.

Поэтому срок представления уведомления за февраль 2023 года истекает 27 марта 2023 года.

В то же время, если срок представления уведомления совпадает со сроком представления налоговой декларации (расчета), то уведомление направлять налоговикам не нужно.

Так, они не нужны по страховым взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь, поскольку сроки их представления — 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января — совпадают со сроками представления отчетности за соответствующие периоды, включающие эти месяцы. Об этом напомнили представители ФНС.

Совокупная обязанность по уплате страховых взносов складывается из представления:

• расчета по страховым взносам за соответствующий отчетный период;
• и уведомлений об исчисленных суммах взносов и уплаты ежемесячных платежей взносов.

При этом в случае наличия недоимки, поступившие денежные средства на ЕНС для уплаты взносов, даже при наличии уведомления, будут распределены строго в установленной последовательности, предусмотренной ЕНС, а именно:

• в первую очередь, данная сумма платежа пойдет в зачет недоимки, независимо от того по какому налогу или платежу возникла задолженность;
• и лишь затем, денежные средства на ЕНС, оставшиеся после погашения недоимки, будут зачтены в уплату страховых взносов.

Если денежных средств ЕНП недостаточно для исполнения обязанностей по налогам и взносам с совпадающими сроками уплаты принадлежность определяется в соответствии с установленной ЕНС последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.

Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.

Уведомление содержит данные по плательщику страховых взносов в целом, а именно:

• по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
• КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
• код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
• сумму обязательства;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц (квартал);
• отчетный год.

При обнаружении ошибки в реквизитах уведомления необходимо направить в ИФНС новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Если ошибка произошла при указании суммы платежа, то в том случае в новом уведомлении повторяются данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма.

При совершении ошибки в указании КПП, КБК нужно:

• повторить данные ошибочного раздела и в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» поставить 0;
• заполнить новый раздел уведомления с корректными данными.

Уведомление направляется в электронной форме по ТКС с применением УКЭП либо через ЛК налогоплательщика.

Плательщики, у которых численность сотрудников не более 10-ти человек могут сдавать уведомления на бумаге.

За несвоевременное представление (не представление) уведомления грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса).