Срок уплаты НДФЛ зависит от даты удержания налога

С 1 января 2023 года изменились порядок и сроки перечисления НДФЛ.

Так, по общему правилу с 1 января 2023 года НДФЛ уплачивается не позднее 28 числа. При этом не имеет значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ, – важно то, в какой период исчислен и удержан налог. В этот срок нужно уплатить налог, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.

До 1 января 2023 года работодатель удерживал НДФЛ в последний день месяца, поскольку датой фактического получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности согласно трудовому договору.

Начиная с 1 января 2023 года датой получения дохода, в том числе заработной платы, признается день фактической выплаты дохода, либо перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Таким образом, теперь датой фактического получения доходов от трудовой деятельности считается день выплаты работнику, а не последний рабочий день месяца, за который начислен доход.

То есть НДФЛ должен удерживаться с заработной платы и за первую и за вторую половину месяца. Соответственно, работодатель исчисляет и удерживает налог при выплате аванса и итоговой суммы заработка.

При этом работодатель больше не должен оформлять отдельные платежные поручения для перечисления НДФЛ с каждой выплаты. НДФЛ перечисляется в составе ЕНП на единый налоговый счет. Сведения об исчисленных суммах НДФЛ в составе совокупной обязанности формируются на основании поданных налоговыми агентами соответствующих уведомлений. Их необходимо направлять до 25 числа.

Помимо этого, изменены и сроки сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ:

• при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 месяцев - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• при подаче годового расчета - не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным годом.

В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:

• за I квартал – суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;
• за полугодие – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;
• за 9 месяцев – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.