Новые правила взыскания задолженности по ЕНС с 2023 года

Взыскание задолженности осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Чтобы взыскать задолженность, налоговики пришлют компании или ИП требование. Требование направляется не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если отрицательное сальдо не превышает 3 тыс. рублей – срок направления требования продлевается до 1-го года.

Требование об уплате задолженности формируется 1 раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС и направленном требовании об уплате отражается в ЛК налогоплательщика.

Срок исполнения требования – 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом документе.

В случае неисполнения или частичного исполнения требования производится взыскание задолженности за счет денежных средств (драгметаллов), электронных денежных средств. При этом налоговая инспекция:

• не позднее 2-х месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности принимает решение о взыскании задолженности. Данное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0;
• направляет решение организации или ИП в течение 6-ти рабочих дней после его вынесения;
• составляет поручения банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление задолженности в бюджет. Размер задолженности, указанной в поручении, не может превышать отрицательное сальдо ЕНС;
• размещает решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) средств в реестре решений о взыскании задолженности и информацию о счетах, которые подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса.

Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения ИФНС на перечисление суммы задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС, как в сторону увеличения, так и уменьшения, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в ЛК одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению инспекции.

Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании происходит 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном либо нулевом сальдо единого налогового счета - в режиме реального времени (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137@). Такой порядок действует с 01.01.2023 по 31.12.2024 года.

При недостаточности средств на рублевых расчетных (текущих) счетах, инспекция вправе взыскать налог с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах.

Если задолженность погасить не удалось, налоговый орган начнет взыскание за счет имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 Налогового кодекса).

Взысканию подлежит остаток задолженности, который образовался после взыскания за счет денежных средств.

Чтобы провести взыскание, в налоговой инспекции:

• вынесут постановление о взыскании задолженности за счет имущества;
• разместят постановление о взыскании в реестре решений о взыскании задолженности и одновременно направят постановление приставу.

Направление судебному приставу и размещение постановления в реестре решений о взыскании осуществляются в течение 10 месяцев (п. 3 ст. 47 Налогового кодекса).

При образовании недоимки предпринимателям понадобится еще оплачивать пени за несвоевременную уплату налога и исполнительский сбор в размере 7 % от суммы долга (но не менее 1 тыс. рублей).