С какого момента ЕНП учитывается на едином налоговом счете

Налоговый кодекс различает момент учета ЕНП на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной. В то же время конкретных сроков уплаты ЕНП для зачисления денег на ЕНС нет. При уплате налогов единым платежом важно, чтобы на счете всегда было положительное сальдо. В случае, если сальдо ЕНС положительное, а налоговое обязательство меньше, денежные средства можно не перечислять.

Уплата ЕНП осуществляется следующими способами:

• безналичным переводом через банк. Для этого в банк представляют платежное поручение;
• через банк (наличными деньгами или со счета), МФЦ, почту или местную администрацию –  для ИП, а также физлиц.

При этом компании не могут уплатить налог наличными. Такая возможность есть только у физлиц (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Единый налоговый платеж учитывается на ЕНС со дня:

• предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) – при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа;
• передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом – при условии достаточности денежных средств для перечисления;
• отражения на лицевом счете компании, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет;
• внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджет;
• перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;
• предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджет в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса предусмотрена уголовная ответственность.

Отметим, что до наступления 2023 года с моментом предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика связывалось исполнение обязательства по уплате налога.

С 2023 года обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса).