Изменения в уплате страховых взносов с 2023 года

В 2023 году появились порядок исчисления и уплаты страховых взносов скорректирован. Новшества коснулись как компаний, так и ИП.

Страховые взносы 2023 года для компаний

В связи с объединением ПФР и ФСС с 01.01.2023 действует СФР – Социальный Фонд России.

Таким образом, начиная с 2023 года, действуют единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС  на случай ВНиМ, а также в следующих размерах:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов –  30 %;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %.

Предельная база по взносам на 2023 год - 1 917 000 рублей.

При этом, по-прежнему, отдельно надо считать взносы по дополнительным тарифам.

С 2023 года все категории плательщиков, имеющие право на пониженные тарифы по взносам, разделены на 3 категории.

Для субъектов МСП, начиная с 2023 года применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Субъекты МСП имеют право на применение пониженных тарифов по взносам с момента включения их в реестр субъектов малого бизнеса.

То есть, с 01 января 2023 тариф с выплат выше МРОТ составляет - 15%. Размер МРОТ установленный Федеральным законом от 19.12.2022 № 522-ФЗ на 2023 год составляет  - 16 242 рублей. Расчет страховых взносов для субъектов МСП имеет свои особенности.

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются на все выплаты за работу по трудовым договорам - зарплату, премию, отпускные. Доходы работников в натуральной форме также облагаются взносами (ст. 420 Налогового кодекса, письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

На выплаты по гражданско – правовым договорам взносы начисляются по тому же тарифу, что и на выплаты по трудовому договору (ст. 425 Налогового кодекса), то есть взносы по ВНиМ  также начисляются.

Исключение – договора ГПХ, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Например, договор аренды транспортного средства без экипажа. В 2023 году выплаты, произведенные в пользу физлиц по договорам аренды транспортного средства без экипажа, не облагаются страховыми взносами.

Следовательно, физлица, работающие по договорам ГПХ, получили право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако, в 2023 году для этого должно соблюдаться одно условие – работник, оформленный по договору ГПХ, может получить страховые выплаты только в том случае, если в 2022 году работодатель перечислил за него страховые взносы на ВНиМ в размере не менее стоимости страхового года, т.е в сумме не менее 4 833,72 рублей. На это указал Минтруд в письме от 05.08.2022 № 17-1/В-103.

Кроме этого, с 2023 года взносы на выплаты всем иностранным работникам - временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – начисляются так же, как и россиянам. Исключение – ВКС, временно пребывающие в РФ. С выплат в отношении таких лиц начисляются только взносы на травматизм.

Временно пребывающих иностранцев признали застрахованными по ОМС. Временно пребывающий – это иностранец, у которого есть только виза или миграционная карта.

Страховые взносы ИП без работников с 2023 года

ИП без работников уплачивают страховые платежи в фиксированном размере и дополнительный взнос.

Размер платежа на ОПС рассчитывается исходя из полученного ИП годового дохода (пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса).

На 2023 установлен размер платежей на ОПС, если доход 300 тыс. рублей и меньше – 36 723 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса).

В случае, если доход превысил 300 тыс. дополнительно уплачивается 1% с суммы, превышающей 300 000 за год, но не более - 293 784 рублей;

Фиксированные платежи для ИП на ОМС в 2023 составляют - 9 119 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса).

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год, с доходов, не превышающих 300 тыс. рублей – не позднее 31 декабря текущего года.

Периодичность уплаты взносов в течение года для ИП не установлена, поэтому этот вопрос он может решить самостоятельно. Например, перечислять взносы ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу.

Срок уплаты дополнительно взноса по взносам в размере 1% за 2023 – 1 июля 2024 года.

При этом ИП без работников имеют право уменьшить налоги по УСН или ПСН на суммы уплаченных «за себя» страховых взносов, учитывая некоторые особенности.

Мобилизованные ИП на период военной службы автоматически освобождаются от уплаты страховых взносов за себя. Дополнительно подавать заявление или иные документы не требуется (письмо ФНС от 01.11.2022 № БС-4-11/14737@).