Пониженные страховые взносы НКО на УСН с 2023 года

С 2023 года все категории плательщиков страховых взносов, имеющие право на их начисление по пониженным тарифам, поделены на 3 группы. Для них установлены единые тарифы страховых взносов в размере 15 %, 7,6 % и 0 %.

НКО на УСН включены в одну из групп, имеющих право уплачивать взносы по пониженным тарифам в размере 7,6%. Однако, при выполнении ряда условий.

Так, привилегия установлена для НКО на УСН, осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса).

В течение 2023 и 2024 годов такие страхователи имеют право рассчитывать взносы по следующим тарифам:

• 7,6 % - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 0% - свыше единой предельной величины базы.

Кроме того, по итогам года, предшествующего году перехода НКО на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период должны составлять в совокупности:

1. доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими указанной уставной деятельности;

2. доходы в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса;

3. доходы от осуществления следующих видов экономической деятельности:

• научные исследования и разработки;
• ветеринарная деятельность,
• образование;
• деятельность в области здравоохранения;
• деятельность по уходу с обеспечением проживания;
• предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
• деятельность учреждений культуры и искусства;
• деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
• деятельность спортивных объектов;
• деятельность спортивных клубов;
• деятельность фитнес-центров.

При этом НКО, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки (ОКВЭД 94.99), которая не поименована в вышеупомянутых положениях статьи 427 Налогового кодекса, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-15-05/47704).

Общий объем доходов определяется плательщиками страховых взносов путем суммирования доходов.

Таким образом, НКО на УСН, которые в соответствии с учредительными документами ведут деятельность в социально ориентированных областях, с целью определения доли доходов суммируют доходы в виде целевых поступлений, доходы в виде грантов и доходы от осуществления деятельности.

При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнения организацией установленных условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

При этом, если у организации не менее 70 % суммы всех доходов составит сумма только по одному виду доходов, поименованному в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. На это указывала ФНС в письме от 14.12.2020 № БС-4-11/20568@.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода НКО не выполняет установленные требования, то она лишается права на применение пониженных тарифов взносов с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие (письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-15-06/86805).

Контроль за соблюдением условий применения пониженных тарифов страховых взносов осуществляется, в том числе на основании отчетности, представляемой НКО.