Порядок формирования сальдо ЕНС с 2023 года

Сальдо ЕНС – разница между суммой уплаченных денежных средств по ЕНП и суммой налогов и сборов, которые обязан уплатить предприниматель.

Сальдо ЕНС формируется в хронологическом порядке. Все изменения фиксируются текущей датой.

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне уплаченными в бюджет денежными средствами и суммами непогашенных предпринимателем налогов и сборов. Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формировалось с учетом следующих особенностей:

В особом порядке учитываются в ЕНС переплаты по налогу на прибыль:

• если сальдо ЕНС на 01.01.2023 года положительное – переплата по региональной прибыли не войдет в ЕНС и будет автоматически зачтена в счет предстоящих начислений;
• если сальдо ЕНС на 01.01.2023 года отрицательное – переплата по региональной прибыли будет использована для погашения возникшей задолженности.

Сальдо ЕНС – это разница между перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами и совокупной обязанностью.

В совокупную обязанность включаются суммы:

• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент (за некоторыми исключениями);
• налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

Совокупная обязанность, которая учитывается на ЕНС, формируется с учетом сведений, получаемых налоговиками, в том числе, из:

• налоговых деклараций (расчетов);
• уточненных налоговых деклараций;
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

В общем случае совокупная обязанность формируется со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансовых платежей, страховых взносов).

Однако, при подаче уточненной декларации (расчета) «к уменьшению» учитываются некоторые особенности.

Сальдо ЕНС может быть отрицательным, положительным и нулевым:

• положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ;
• отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности;
• нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, налогоплательщик может вернуть на открытый ему счет в банке.

Для этого нужно представить в ИФНС по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.

В случае, если у компании или ИП есть возражения по поводу отраженных на ЕНС денежных сумм, они могут обратиться в налоговую с помощью специального сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и  вопросы по ЕНС», провести сверку расчетов по ЕНП или запросить справки, которые помогут проверить их сальдо ЕНС.