Расчет 6 НДФЛ в 2023 году по зарплате за декабрь 2022 года

С 2023 года изменились некоторые правила расчета НДФЛ и сдачи отчетности по налогу. Теперь дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии как день выплаты дохода. Поэтому, работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом этих особенностей. ФНС в письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ рассказала, как новые правила расчета НДФЛ в 2023 году повлияли на порядок уплаты налога с зарплаты за декабрь 2022 года и заполнение расчета 6-НДФЛ.

В 2023 году работодатели должны соблюдать следующие правила уплаты НДФЛ:

• налог удерживается непосредственно при фактической выплате работнику дохода в виде зарплаты за первую половину месяца, а также при фактической выплате дохода в виде заработная плата за вторую половину месяца;
• обязанность по перечислению сумм исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно исполнить не позднее 28-го числа текущего месяца;
• перечисление сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

При расчетах с работником за декабрь 2022 года возможны варианты:

• зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. – 30.12.2022. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода – не позднее 09.01.2023 (с учетом п. 6 ст. 226 Налогового кодекса в редакции, действующей до 01.01.2023);
• зарплата за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате денег за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода – не позднее 30.01.2023.

В этих случаях порядок заполнения расчета 6-НДФЛ по зарплате за декабрь 2022 года различается.

Работодатель удержал НДФЛ при фактической выплате второй части зарплаты 30 декабря 2022 года. Срок перечисления НДФЛ был не позднее 9 января 2023 года.

В этом случае выплаченная работникам в декабре 2022 года зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 года и НДФЛ указываются:

• в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год;
• а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

При этом указанный доход в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года не указывается.

Зарплата за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а зарплата за вторую половину декабря 2022 года – 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате денег за вторую половину декабря 2022 года 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода – не позднее 30.01.2023.

В этой связи, выплаченная работникам 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ с нее указываются:

• в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год;
• а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 года, также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.

Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее указываются:

• в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.