Как налоговым агентам принимать к вычету НДС с 2023 года

С 2023 года изменились правила принятия НДС к вычету у налоговых агентов.

Условия вычетов для налоговых агентов предусмотрены пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса. По его правилам налоговый агент имел право на вычет НДС если:

• приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой налогом, или для перепродажи;
• и при их приобретении уплачен НДС в бюджет.

При этом документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента, исчисленных сумм НДС к вычету, является счет-фактура.

ФНС при этом указывала, что налоговый агент может воспользоваться правом на вычет НДС в периоде, в котором исполняются перечисленные условия, т.е. налог уплачен в бюджет, оформлен счет-фактура и приобретенные работы (услуги) приняты на учет (письмо ФНС от 08.10.2021 № БВ-4-3/14235@).

С 2023 года этот порядок изменен. Теперь для вычета НДС налоговому агенту нужно соблюдать такие условия:

• приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой налогом, или для перепродажи;
• у налогового агента есть все надлежаще оформленные документы – в первую очередь счета-фактуры, а также документы, которые подтвердят исчисление налога (например, бухгалтерская справка-расчет).

Требование об обязательном перечислении удержанного НДС в бюджет исключено (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).