Авансы по зарплате и НДФЛ в связи с уплатой ЕНП 2023 года

С 2023 года установлены новые даты, на которые работодатели признают доходы в виде зарплаты для расчета НДФЛ. Датой получения дохода в виде зарплаты теперь является день выплаты денег работнику. В связи с новшествами работодатели обязаны удерживать НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца, то есть с аванса. Из-за этого сотрудники могут получить аванс в меньшем размере.

Зарплата сотруднику выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 Трудового кодекса).

Это означает, что при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат) (письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709).

При определении размера аванса должно учитываться фактически отработанное работником время (фактически выполненная работа). То есть размер аванса не может быть меньше, чем размер заработной платы за фактически выполненную работу в течение половины месяца.

В то же время во многих компаниях авансы по зарплате выплачиваются в размере 40 % от оклада.

С 1 января 2023 года правила уплаты НДФЛ изменились. Теперь НДФЛ нужно удерживать и с аванса и зарплаты. В результате расчет НДФЛ теперь как бы «дробится», но итоговая сумма всей зарплаты у сотрудника остается без изменения.

Поэтому, в связи с удержанием НДФЛ сумма аванса, установленного в размере 40 % от зарплаты, который получает сотрудник на руки, уменьшится.

Оклад сотрудника составляет 60 тыс. рублей. После вычета 13% НДФЛ  (7 800 рублей), он получает «на руки» 52 200 рублей.

Сотруднику выдают аванс в размере 40 %. То есть, 24 000 аванса и 28 200 рублей зарплаты (60 тыс. - 24 тыс. рублей аванс – 7 800 НДФЛ со всей полученной зарплаты за месяц).

Теперь же сотруднику будут выплачивать аванс в размере 20 880 рублей (24 тыс. рублей х 13 % = 3 120 рублей). Это меньше, чем было в 2022 году.

Заработную плату сотрудник получит в сумме в сумме 31 320 рублей (36 000 х 13 % = 4 680 рублей). То есть здесь добавится разница.

И в итоге вторая часть зарплаты получается больше, чем была в прошлом году. Но в общем итоге сотрудник получает все те же 52 200 рублей.

В связи с этим работодатели должны увеличить размер аванса. При этом они могут установить аванс исходя из:

• фактически отработанного времени
• в размере 50 % от оклада.

Уменьшение размера зарплаты за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено инспекторами ГИТ как дискриминация в сфере труда и ухудшение трудовых прав работников.