Когда обязанность по уплате ЕНП считается исполненной

Момент учета ЕНП на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной по налоговому законодательству различаются. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена путем перечисления средств в качестве ЕНП. Срок для уплаты самого ЕНП не установлен. Но перечислять ЕНП нужно в сроки, установленные для уплаты налогов.

Платеж можно произвести и до наступления установленного для уплаты налога (сбора, страховых взносов) срока.

ЕНП будет учтен на едином счете со дня предъявления в банк поручения при наличии достаточного остатка средств.

Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считается уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

В общем случае обязанность по уплате налогов исполняется в день предъявления в банк платежки на уплату ЕНП при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога.

Условия для признания обязанности по уплате налогов исполненной перечисляет пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса. Он признает исполненной обязанность по уплате налога со дня:

• перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
• на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
• учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;
• перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.