Как исправить ошибки в уведомлениях по взносам и НДФЛ

В 2023 году всем налогоплательщикам нужно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Уведомления подаются в случаях, когда срок представления декларации (расчета) позже срока уплаты налога, страховых взносов.

Не позднее 25 апреля 2023 года требуется сдать в налоговую уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, удержанного за период с 23 марта по 22 апреля 2023 года. За период с 23.03.2023 по 24.04.2023 в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ в поле «Отчетный (налоговый) период» указывается 31/01.

Уведомление о сумме рассчитанных страховых взносов в апреле сдавать не нужно, поскольку срок предоставления РСВ и уведомления совпадает и приходится на один и тот же день.

В случае если работодатель ошибся в реквизитах при представлении уведомления, он должен прислать в ИФНС новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности по взносам или НДФЛ, по которой допущена ошибка.

При этом, если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», следует представить уведомление с теми же реквизитами КПП, КБК, ОКТМО, отчетного (налогового) периода, месяца (квартала), отчетного года, но с указанием верной суммы исчисленных взносов или НДФЛ.

В отношении уведомлений, в которых допущены суммовые ошибки, представители ФНС отметили следующий нюанс. В случае выявления ошибочно представленного уведомления с суммой налоговых обязательств меньше, чем указано в первичном уведомлении, нужно учитывать, что новое уведомление полностью заменит предыдущее, а не увеличит сумму начислений (письмо ФНС от 11.04.2023 г. № ЕА-4-15/4380@).

Помимо этого, в налоговой службе отметили следующее. Если ошибка не является суммовой, а допущена в иных реквизитах, то уведомление представляется с учетом следующего:

• повторяются ошибочные реквизиты, в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставляется значение - «0»,
• указывается новая обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов или НДФЛ.

Например, если плательщик ошибся в полях «КПП» и «ОКТМО», то представляет уведомление, в котором указывает 2 обязанности:

• с неверными КПП и ОКТМО указывает в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» - «0»;
• в обязанности с верными КПП и ОКТМО указывает сумму страховых взносов (НДФЛ), подлежащую уплате.

Если налоговый агент неверно указал номер месяца квартала, за который исчислен НДФЛ, также необходимо представить уведомление с отражением:

• неверного месяца и обнуленной суммой по НДФЛ;
• откорректированного (верного) месяца и суммой НДФЛ, подлежащей распределению с ЕНС на налог.