Когда ИП на УСН и ПСН может учесть взносы без ограничений

ФНС напомнила об условиях, при соблюдении которых ИП, совмещающий УСН и ПСН, может уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если у ИП, совмещающего УСН и ПСН, есть работники, труд которых используется в деятельности в рамках обоих спецрежимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН (письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@). При этом:

• налог на УСН с объектом «доходы» уменьшается на соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за персонал, но не более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса);
• налог на ПСН уменьшается на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за персонал, но не более чем на 50 % (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса).

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Но если ИП, совмещающий ПСН и УСН, использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.

В свою очередь, указанный ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, с учетом ограничения в размере 50 %.

Одновременно с этим в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН (письмо ФНС от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@).