Организация обязана начать применять ФСБУ 14/2022 в отношении капитальных вложений в нематериальные активы, начиная с бухгалтерской отчетности за 2024 год, т.е. с 1 января 2024 года.

ФСБУ 14/2022 введены отдельные новые понятия и нормативно закреплен ряд понятий, традиционно использовавшихся на практике при организации и ведении бухгалтерского учета. Среди них:

а) балансовая стоимость – первоначальная (переоцененная) стоимость объекта НМА, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения (ранее - определение не формулировалось);

б) группа НМА – совокупность объектов нематериальных активов одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования (ранее - определение не формулировалось);

в) гудвил - актив, определение и признаки которого установлены МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 217н (ранее - в составе НМА подлежала учету деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса);

г) ликвидационная стоимость – величина, которую организация получила бы в случае выбытия нематериального актива после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем объект НМА рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования (ранее - понятие не применялось);

д) элементы амортизации – срок полезного использования объекта НМА, его ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (ранее - понятие не применялось);

е) переоцененная стоимость – стоимость объекта НМА после переоценки ее (ранее - текущая рыночная стоимость);

ж) обесценение – состояние актива, при котором его балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена при использовании актива или в результате продажи его (ранее - понятие не формулировалось).

приказ Минфина от 30.05.2022 № 86н, информационное сообщение Минфина от 18.07.2022 № ИС-учет-40

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Утвержден ФСБУ по учету нематериальных активов

Утрачивает силу ПБУ Учет нематериальных активов

С 1 января 2024 года утрачивает силу ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

Вместо него учет НМА будет регулировать ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

приказ Минфина от 30.05.2022 № 86н

Утрачивает силу ПБУ долгосрочных инвестиций

Признано утратившим силу с 1 января 2024 г. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. Минфином 30.12.1993 г. № 160). Этим Положением установлены правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций.

Нормы названного Положения в отношении бухгалтерского учета капитальных вложений в основные средства фактически утратили силу с 1 января 2022 г. в связи с вступлением в силу ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (в редакции приказа Минфина от 17.09.2020 г. № 204н).

До 1 января 2024. г. названное Положение применяется лишь в части, касающейся бухгалтерского учета капитальных вложений в нематериальные активы.

С вступлением в силу с 1 января 2024 г. ФСБУ 26/2020 в редакции приказа Минфина России от 30 мая 2022 г. № 87н Положение не будет применяться полностью.

приказ Минфина от 29.03.2023 г. № 127, информационное сообщение Минфина от 12.04.2023 № ИС-учет-44

Утрачивает силу ПБУ Учет расходов на НИОКР

С 1 января 2024 года утрачивает силу ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.

Нормы, регулирующие порядок учета расходов на НИОКР, будут представлены в главе II обновленного ФСБУ 26/2020.

приказ Минфина от 30.05.2022 № 87н

Добровольный переход на ФСБУ «Инвентаризация»

В 2023 году Минфин утвердил новое ФСБУ 28/2023 по проведению инвентаризации активов и обязательств. Обязательным к применению документ станет с 1 апреля 2025 года.

Однако, организация может принять решение о применении Стандарта до указанного срока.

приказ Минфина от 13.01.2023 № 4н

Закончен переходный период по хранению документов в России

С 1 января 2024 года истекает отсрочка по хранению документов бухучета в России.

Экономический субъект должен хранить документы бухгалтерского учета, а также данные, содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории Российской Федерации.

В случае если законодательство или правила страны - места ведения деятельности за пределами РФ требуют хранения документов бухгалтерского учета на территории данной страны, то такое хранение должно быть обеспечено (п. 25 ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»).

Эта норма ФСБУ о хранении документов бухгалтерского учета, а также данных, содержащихся в таких документах, и размещения баз указанных данных на территории Российской Федерации подлежит обязательному применению с 1 января 2024 года.

приказ Минфина от 16.04.2021 № 62н, информационное сообщение Минфина России от 24.12.2021 N ИС-учет-35

Налоги

Прекращается уплата налогов по платежке со статусом «02»

С 1 января 2024 года отменяются уведомления на основании распоряжений на перевод денежных средств со статусом «02».

С начала 2024 года осуществлять перевод средств возможно будет только одним способом – налоги, уплачиваемые единым налоговым платежом, должны перечисляться платежным документом со статусом «01» на КБК Единого налогового платежа – 18201061201010000510.

Это означает, что всем плательщикам будет необходимо формировать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@.

Уведомления представляются только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже срока уплаты налога (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, УСН, единый сельскохозяйственный налог).

Формировать и отправлять уведомление удобнее по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика.

При этом в случае отправки из сервиса сайта ФНС «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Отмена платежки со статусом 02 для уплаты ЕНП с 2024 года

Новые штрафы и основания для блокировки счетов

С 1 января 2024 года налоговики примут решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в налоговый орган в течение 20-ти дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

Помимо этого, с 1 января 2024 года непредставление налогового расчета в установленный законодательством срок приведет к ответственности в виде штрафа в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 тыс. рублей

п. 3.2 ст. 76, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Штраф и заморозка счета за несдачу расчета по доходам инофирмы

Новые правила уточнения расчетов налоговыми агентами

Меняются правила уточнения расчетов, представляемых налоговыми агентами.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в инспекцию, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога.

Уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном в налоговый орган расчете.

п. 6 ст. 81 Налогового кодекса, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Переходный период на электронные доверенности нового формата

С 1 марта 2024 года действуют изменения, внесенные в пункт 3 статьи 29 Налогового кодекса, в соответствии с которыми уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основании электронной доверенности.

С этого времени электронные доверенности нужно оформлять по формату 5.02, который, в отличие от формата 5.01, предоставляет возможность создания доверенности с возможностью последующего передоверия, а также предоставления полномочий нескольким уполномоченным представителям.

Переходный период, в течение которого доверенности по формату 5.01 продолжат приниматься, продлится с 1 марта 2024 года по 28 февраля 2025 года.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, приказы ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@, от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@, письмо ФНС от 18.12.2023 № ЕА-4-26/15789@

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ФНС не потребует замены доверенностей с 1 марта 2024 года

ФНС утвердила новый формат электронной доверенности

Электронная доверенность для ФНС

Новые штрафы за подачу недостоверных сведений в рамках упрощенного предоставления вычетов

Веден штраф за подачу организациями и ИП в ИФНС недостоверных сведений о стоимости их услуг, оказанных физлицу, в рамках процедуры упрощенного получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов.

Это влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных организациями и индивидуальными предпринимателями недостоверных сведений.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ответственности, если ими самостоятельно выявлены ошибки и уточненные документы представлены налоговому органу до момента, когда соответствующие организации и индивидуальные предприниматели узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных сведений.

ст. 126.3 Налогового кодекса, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Стабилизационная оговорка для резидентов ОЭЗ

Резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток, особых экономических зон получили гарантию сохранения пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, до наступления наиболее ранней из следующих дат:

а) даты утраты налогоплательщиком статуса соответственно резидента территории опережающего развития, резидента свободного порта Владивосток или резидента особой экономической зоны;

б) даты окончания сроков действия налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения соглашения об осуществлении деятельности, если дата окончания сроков действия налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения такого соглашения, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса резидента.

Федеральный закон № 522-ФЗ от 2 ноября 2023

Изменен порядок контроля за взаимозависимыми сделками

Взаимозависимыми начнут признавать лиц:

а) организации в случае, если физлицо, имеющее в одной из таких организаций долю прямого и (или) косвенного участия более 25 %, полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации, и физлицо, имеющее в другой из таких организаций указанную долю участия и (или) указанные полномочия;

б) лицо и организация, которые в соответствии со статьей 25.13 Налогового кодекса признаются соответственно контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией;

в) организации, которые в соответствии со статьей 25.13 Налогового кодекса признаются контролируемыми иностранными компаниями и контролирующим лицом которых является одно и то же лицо.

Новые правила применяются к сделкам, доходы или расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора).

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налог на сделки взаимозависимых лиц с 2024 года

Вводится налог на сверхприбыль

С 1 января 2024 года вводится налог на сверхприбыль, который имеет разовый характер.

Налогоплательщиками налога признаются:

а) российские организации. К российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами;

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

в) организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

Данный налог является налогом разового характера и подлежит уплате в бюджет не позднее 28 января 2024 года

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговый вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога.

В случае перечисления в федеральный бюджет налогоплательщиком в течение указанного периода времени обеспечительного платежа в размере половины исчисленной суммы налога дополнительной обязанности по уплате налога по состоянию на 28.01.2024 не возникнет.

Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ, письмо Минфина от 14.09.2023 № 03-03-06/1/88011

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как рассчитать и уплатить налог на сверхприбыль

Минфин рассказал о бухучете налога на сверхприбыль

Новые компании налог на сверхприбыль не уплачивают

В каких случаях МСП не уплачивают налог на сверхприбыль

НДС

Изменены условия применения льготы по НДС в общепите

С 1 января 2024 года вводится новое условие для освобождения от НДС услуг общественного питания - за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц, определяемый исходя из данных РСВ, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты.

Среднемесячная зарплата берется за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по каждому региону, в инспекцию которого представлен РСВ.

При этом зарплата в регионе будет учитываться по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» справочника ОКВЭД.

Новое условие для освобождения от НДС услуг общепита будет действовать в совокупности с иными установленными условиями:

а) сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;

б) удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 %.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как считать средний заработок для льготы по НДС в общепите

Общепит может применять освобождение от НДС при курьерской доставке продукции

Общепит с иностранным участием имеет право на НДС льготу

НДС при ввозе посредниками товаров из ЕАЭС

Если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского комиссионера (поверенного, агента).

При этом он производит ее не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров.

Эту поправку применяют к товарам, которые примут на учет с 1 января 2025 года.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые правила по НДС при ввозе посредниками товаров из ЕАЭС с 2024 года

Заявительный порядок возмещения НДС в 2024 году

Применение ускоренного возмещения НДС, установленного на период 2022-2023 гг., продлено до конца 2025-го.

А с 1 апреля 2024 года расширены его возможности. В частности, заявительный порядок можно будет применять и к уточненной декларации, если сумма возмещения по ней будет больше, чем по первичной.

Кроме того, все документы, необходимые для применения заявительного порядка возмещения (заявление, банковская гарантия, договор поручительства), будут представляться только в электронном виде. Банковская гарантия после выдачи будет направляться банком напрямую в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем её выдачи, без участия налогоплательщика и без представления банком уведомления о выдаче банковской гарантии.

После подачи документов о применении заявительного порядка возмещения НДС, налоговый орган проверит соблюдение требований и в течение пяти дней вынесет решение либо о возмещении заявленной суммы, либо об отказе в возмещении. При положительном решении налоговая служба уведомит гаранта о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии не позднее следующего дня.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как изменится заявительный порядок возмещения НДС в 2024 году

Упрощено подтверждение права на нулевую ставку НДС для экспортеров

Сейчас экспортеры представляют подтверждающие документы как на бумаге, так и в виде реестров сведений в электронном виде.

С 1 января 2024 года представлять бумажные документы больше не потребуется.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС достаточно будет представлять электронные реестры, которые будут включать сведения из декларации на товары и контракта.

Кроме того, при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно будет проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.

Момент определения налоговой базы по НДС станет единообразным – последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки налога. Это позволит экспортерам отражать операции в текущем отчетном периоде, не возвращаясь в период отгрузки товаров.

Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Упрощено подтверждение нулевой ставки по НДС при экспорте с 2024 года

Новые правила подтверждения нулевой ставки НДС с 2024 года

Новая форма счета-фактуры

Минфин изменит форму счета фактуры с 2024 года.

Необходимость изменения формы счета-фактуры связана со вступлением в силу поправок в Налоговый кодекс, которые расширили состав этого документа для участников оборота прослеживаемых товаров. Теперь в состав реквизитов прослеживаемых счетов-фактур, в т.ч. корректировочных, включили новый реквизит - стоимость прослеживаемого товара.

Минфин дополняет форму счета-фактуры новой графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Данная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

В связи с появлением новой формы и формата счета-фактуры ФНС установит переходный период.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, проект приказа Минфина, письмо ФНС от 26.09.2023 г. № ЕА-4-15/12314@

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Минфин изменит форму счета фактуры с 2024 года

ФНС установила переходный период на новые счета фактуры по прослеживаемости

Новые реквизиты прослеживаемых счетов фактур с октября 2023 года

Налог на прибыль

Новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 2024 года

С 2024 года вычет предусмотрен для компаний, включенных в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики, либо в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, которые установит Правительство.

Новый инвестиционный налоговый вычет установлен в размере не более 25% суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства, при реализации инвестиционных проектов, одной из сторон в котором является исполнительный орган субъекта РФ.

В состав вычета включаются только капитальные затраты (создание, приобретение, модернизация основных средств), осуществленные в рамках реализации инвестиционного проекта, но не более 25% от их общего объема.

Налоговый вычет будет применяться в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию и сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов, либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее 5-ти лет, начиная с даты заключения инвестиционного соглашения.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 2024 года

Отчеты о выполненных НИОКР с 2024 года

Появились новые подтверждения соответствия выполненных НИОКР перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Отчеты о соответствии проведённых НИОКР перечню исследований и разработок, на которые распространяется налоговая льгота, можно будет на сайте единой государственной информационной системы учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. В этой же системе будет сформирован реестр организаций, которые будут проводить оценку отчетов о выполнении НИОКР. До формирования реестра такую оценку проводит РАН.

Отчет понадобится размещать в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней до даты представления в налоговый орган отчета и налоговой декларации по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ).

постановление Правительства от 21.12.2023 № 2235

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые правила размещения отчетов о выполненных НИОКР с 2024 года

Новые интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам

Меняются интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам зависят от того, в какой валюте они оформлены.

Устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам:

1) по долговому обязательству, оформленному в рублях, - от 10 до 150 процентов ключевой ставки ЦБ. При этом минимальное значение интервала предельных значений процентных ставок не может быть менее 2 %;

2) по долговому обязательству, оформленному в евро, - от 1 % до ставки STR в евро, увеличенной на 7 % пунктов;

3) по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, - от 1 % до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 % пунктов;

4) по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, - от 1 % до ставки SONIA в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 % пунктов;

5) по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских иенах, - от 1 % до ставки SARON в швейцарских франках или TONAR в японских иенах, увеличенной на 5 % пунктов;

6) по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, – от 1 % до ставки SOFR в долларах США, увеличенной на 7 % пунктов.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Прекращение действия некоторых СОИДН

С 1 января 2024 года прекращают действовать соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с:

а) Королевством Дания – в отношении налогов, взимаемых у источника, – по доходам, полученным 1 января или после 1 января 2024 года, а также в отношении других налогов на доходы и налогов на имущество – по налогам, взимаемым в любом налоговом году, начинающемся 1 января или после 1 января 2024 года;

б) Латвийской республикой – в отношении налогов, удерживаемых у источника, по доходам, возникающим с 1 января или после 1 января 2024 года, а также в отношении других налогов на доходы и капитал – для налогов, относящихся к любому налоговому году, начинающемуся 1 января или после 1 января 2024 года.

Федеральные законы от 28.02.2023 № 40-ФЗ, от 28.02.2023 № 39-ФЗ, информационные сообщения Минфина от 13 апреля 2023 г., от 18 июля 2023 г.

Новая форма расчета доходов, выплаченных иностранным организациям

С 1 января 2024 года применяется новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов и соответствующий ей формат. Измененную форму применяют с отчета за налоговый период 2023 года.

Так, из раздела 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента» убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов» теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.

Подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога» дополнили строками 014 «Признак наличия ведомственного банковского контроля» и 016 «Номер ведомственного банковского контроля».

В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме – это был курс на дату перечисления налога в бюджет. В строке 130 новой формы нужно отражать сумму дохода.

Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и ИП), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.

То есть, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в I отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.

приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Нужны ли уточненные расчеты о выплаченных инофирмам доходах

Новые правила заполнения расчета о доходах инофирм

Вступает в силу новый офшорный перечень Минфина

В 2023 году Минфин обновил Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Начало его действия – с 1 июля 2023 года.

Перечень офшорных зон был разработан в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией. Ее можно использовать при условии, что постоянным местонахождением этой иностранной организации является государство, не включенное Минфином в перечень офшорных зон.

Учитывая, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, разъяснил, в этих целях положения нового Приказа в части расширения Перечня офшорных зон применяются с 1 января 2024 года.

Приказ Минфина от 05.06.2023 № 86н, письмо Минфина от 01.11.2023 № 03-08-13/104225

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Минфин расширил перечень офшорных территорий

С какого момента действует новый перечень офшоров Минфина

Освобождение от налога на прибыль доходов от передачи прав на РИД

Вводится освобождение от налогообложения налогом на прибыль при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД или безвозмездном предоставлении права использования РИД.

При расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде:

а) исключительного права на РИД, созданный при выполнении государственного или муниципального контракта, или в виде права использования такого результата интеллектуальной деятельности, которые переданы налогоплательщику государственным или муниципальным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении исключительного права или о безвозмездном предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности;

б) права использования РИД, созданного при выполнении государственного или муниципального контракта, которое предоставлено по требованию государственного или муниципального заказчика обладателем исключительного права на такой результат интеллектуальной деятельности налогоплательщику для государственных или муниципальных нужд;

в) исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства (ноу-хау), созданные при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту, которое получено налогоплательщиком по договору о безвозмездном отчуждении исключительного права в случае невыполнения предшествующим обладателем исключительного права на данный РИД обязанности по использованию результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту.

Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Бизнес освободили от налогов при безвозмездном получении прав на РИД

Изменили право регионов снижать ставки в отношении РИД

Расширяется перечень результатов интеллектуальной деятельности, на которые будет распространяться право субъектов РФ снижать региональную часть ставки налога на прибыль организаций в диапазоне от 0% до 17%.

Действие указанной льготы будет распространяться на следующие результаты интеллектуальной деятельности:

а) изобретения, полезные модели и промышленные образцы, если они удостоверены патентами, выданными федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности, или патентами, имеющими силу на территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации, или патентами, выданными уполномоченными органами иностранных государств или межправительственными организациями;

б) селекционные достижения, если они удостоверены патентами, выданными федеральным органом исполнительной власти по селекционным достижениям;

в) зарегистрированные федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем.

Действие вводимой им льготы будет распространяться исключительно на российские организации, которым принадлежат соответствующие объекты интеллектуальной собственности.

Федеральный закон от 28.04.2023 N 166-ФЗ

НДФЛ

Установили обязанность представлять второе уведомление по НДФЛ

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ должны будут подавать уведомления:

а) не позднее 25-го числа текущего месяца – за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

б) не позднее 3-го числа текущего месяца – за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца;

в) за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Можно ли подавать одно уведомление по НДФЛ в 2024 году

Таблица со сроками подачи уведомлений по НДФЛ и уплаты налога в 2024 году

Новые коды периодов для уведомлений по НДФЛ с 2024 года

С 2024 года установлены новые сроки уплаты НДФЛ и представления уведомлений. В связи с этим возникла необходимость добавить новые коды в уведомление по этому налогу.

С 2024 года в поле «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно указывать следующие коды налогового периода:

21 – I квартал;
31 – полугодие;
33 – 9 месяцев;
34 – год.

Начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается номер:

01, 02, 03 – за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
11, 12, 13 – за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

проект Приказа ФНС

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые коды периодов для уведомлений по НДФЛ с 2024 года

Новые сроки уплаты НДФЛ

Налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ в бюджет:

а) не позднее 28-го числа текущего месяца – за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

б) не позднее 5-го числа текущего месяца – за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца;

в) за период с 23 по 31 декабря НДФЛ – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Бизнес обязали сдавать второе уведомление по НДФЛ в 2024 году

НДФЛ с доходов удаленщиков

С 1 января 2024 года доходы работников-удаленщиков, работающих по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в России, станут признавать доходами от источников в РФ.

Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как удерживать НДФЛ с доходов удаленщиков с 2024 года

НДФЛ с выплат работающим по ГПД нерезидентам в 2024 году

Освобождение от НДФЛ компенсаций удаленщикам

Установили необлагаемый НДФЛ лимит по средствам, выплачиваемым в качестве компенсаций удаленным сотрудникам за использование ими своего оборудования и программно-технических средств.

Ее размер - не более 35 рублей за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов.

Сумму возмещения нужно определить в коллективном или трудовом договоре, локальном акте.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

НДФЛ и взносы с компенсаций дистанционным работникам с 2024 года

Минфин вводит новые лимиты по расходам для НДФЛ и взносам

Освобождение от НДФЛ выплат за разъездную работу

Установлены лимиты необлагаемых доходов по НДФЛ при выплате работодателями в соответствии с законодательством РФ:

а) сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

б) сумм суточных или полевого довольствия работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера;

в) надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Доходы в виде указанных выплат не облагаются НДФЛ, если выплата не превышает:

700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ;
2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

НДФЛ и взносы с выплат разъездным работникам и вахтовикам с 2024 года

Увеличены размеры социальных вычетов

Начиная с расходов 2024 года, предельные размеры социальных налоговых вычетов увеличены в части:

а) общего ограничения по группе социальных вычетов (по расходам на собственное обучение, медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги) до 150 тысяч рублей (в 2023 году – до 120 тысяч рублей);

б) расходов на очное обучение детей – до 110 тысяч рублей на каждого ребенка (в 2023 году – до 50 тысяч рублей).

Кроме того, в 2025 году, начиная с расходов за 2024 год, предусмотрена возможность заявить социальный вычет по НДФЛ за очное обучение супруга (супруги).

Самостоятельно заявить социальный налоговый вычет с учетом изменений налогоплательщики смогут после 1 января 2025 года, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 год.

При этом у работодателя вычет можно будет получить быстрее - в течение 2024 года.

Федеральный закон от 28.04.2023 г. № 159-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

В какой сумме работодатель предоставит соцвычет на обучение в 2023 году

Доходы в виде матвыгоды от экономии на процентах

Не подлежали обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021 - 2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, а также от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

На 2024 год действие этого положения Налогового кодекса не продлили.

Следовательно, с этого времени возобновляется обложение НДФЛ доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Могут продлить освобождение от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах

Расчет НДФЛ с совокупной базы доходов

С 1 января 2021 г. НДФЛ уплачивается по следующим ставкам:

13%, если совокупность налоговых баз за налоговый период менее 5 млн рублей или равна этой сумме;
650 тыс. рублей и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей.

В 2021 и 2022 годах действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно. Например, при выплате работнику зарплаты и дивидендов НДФЛ по ставке 13 % рассчитывается отдельно с каждой из этих выплат, несмотря на то, что общая сумма может превысить 5 млн рублей.

С 2023 года это правило должно было утратить силу. Однако, его продлили еще на 1 год – до конца 2023 года.

На 2024 год этот порядок исчисления НДФЛ не продлевали.

Следовательно, с 2024 года налоговому агенту надо рассчитывать НДФЛ с учетом совокупности налоговых баз. То есть, если уже в январе доход превысил 5 млн рублей, то с суммы, превышающей 5 млн рублей, нужно удержать НДФЛ по ставке 15%.

Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ, Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

НДФЛ по прогрессивной ставке с совокупности баз в 2024 году

Расчет НДФЛ с совокупной базы доходов отложат до 2024 года

Расчет НДФЛ по прогрессивной ставке в 2023 году

Новый 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года представляется по новой форме.

Так, показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурированы для установления контролей корректности заполнения показателей, что упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведут налоговые агенты еще до представления отчета в налоговый орган.

Из расчета исключены и отдельные строки, не влияющие на расчет налога и дублирующие другие показатели.

Кроме того, в новой форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение №1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».

приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ФНС изменит форму расчета 6 НДФЛ с 2024 года

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ

ФНС направила контрольные соотношения к рекомендованной форме расчета 6-НДФЛ.

Необходимость утверждения новых контрольных соотношений связана с изменениями, внесенными в порядок исчисления НДФЛ и появлением нового расчета по налогу.

В случае обнаружения ошибок, налоговики пришлют требование о представлении в течение 5-ти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установят факт нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговая составит акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса.

письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@

Налог на имущество организаций

Изменен порядок представления декларации по налогу на имущество

В 2023 году предусмотрена обязанность по уплате налога до представления соответствующей налоговой декларации: срок уплаты – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок представления декларации – не позднее 25 марта того же года. При этом организация наряду с декларацией обязана представить в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога.

Для исключения избыточной отчетности и ошибок в ее составлении, влияющих на распределение уплаченного налога, с 2024 года внесены следующие изменения:

а) срок для представления декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим годом. Таким образом, обязанность по уплате налога по сроку не позднее 28 февраля будет следовать за представлением декларации. В связи с этим дополнительно подавать уведомление об исчисленной сумме налога, указанного в декларации, больше не требуется;

б) с 1 марта на 1 февраля перенесен предельный срок для возможного направления в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о порядке представления декларации. При этом сокращен предельный срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 дней до 10 дней.

Таким образом, до представления налоговой декларации по налогу организация сможет выбрать инспекцию в пределах региона, в которую будет направлять декларацию в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, расположенных в МО, обслуживаемых разными инспекциями.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Спецрежимы налогообожения. УСН

Сроки и лимиты для перехода и применения УСН в 2024 году

Для перехода на УСН со следующего года уведомление от компании и ИП налоговики ждут до 9 января 2024 года.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств, а также доходы по состоянию на 1 октября, размер которых корректируется на коэффициент индексации Минэко.

В 2024 году предельные величины доходов для перехода на УСН и применения спецрежима с учетом этого коэффициента составят:

а) 199,35 млн руб. (150 млн руб. × 1,329) – для обычных ставок по УСН;

б) 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) – для повышенных ставок УСН;

в) 149,5 млн руб. (112 млн руб. × 1,329) – для перехода на УСН.

При превышении лимита по доходам в размере 265,8 млн рублей, право работы на «упрощенке» в 2024 году утрачивается.

приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уведомление о переходе на УСН до 9 января 2024 года

Минэко установило лимиты по доходам на УСН в 2024 году

Уплата налога при смене местонахождения

Установлен порядок уплаты налога по УСН и авансов по нему в случае изменения места нахождения компании или места жительства ИП.

В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Новая книга учета доходов и расходов на УСН

ФНС утвердила новую учетную книгу для «упрощенцев».

В прежней Книге были следующие разделы:

а) раздел I «Доходы и расходы»;

б) раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;

в) раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;

г) раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;

д) раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период».

В обновленной версии книги нет раздела IV для страховых взносов, на которые уменьшают налог при объекте «доходы». То есть, можно уменьшать налоги на УСН на сумму страховых взносов, не отражая эту операцию в учетной книге.

Ранее действовавшая книга, утвержденная приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н, прекращает применяться.

приказы ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, Минфина от 07.11.2023 № 178н

Спецрежимы налогообожения. ПСН

Порядок перехода на ПСН с 2024 года

Чтобы с начала 2024 года вести предпринимательскую деятельность на основании патента, ИП должен подать соответствующее заявление не позднее 15 декабря 2023 года.

информация ФНС

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Заявление о переходе на ПСН до 15 декабря 2023 года

Пересчет налога на ПСН

ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшать налог на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Однако, если ИП уменьшит сумму налога на страховые взносы, а потом прекратит вести свой бизнес, возникнет необходимость корректировки.

Необходимость корректировки взносов возникнет в связи:

а) утратой силы госрегистрации физлица в качестве ИП;

б) переходом в календарном году применения ПСН на применение НПД;

в) возникновением оснований для освобождения ИП от уплаты страховых взносов в течение периодов времени, перечисленных в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса.

Для этих целей ФНС разрабатывает форму уведомления о перерасчете уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий.

п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса, проект приказа ФНС

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уведомление ФНС о пересчете налога ИП на ПСН

Новая книга учета доходов и расходов на ПСН

ФНС утвердила новую учетную книгу для ИП на ПСН.

Ранее действовавшая книга, утвержденная приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н, прекращает применяться.

На титульном листе книги нет поля для указания региона, который выдал патент.

приказы ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, Минфина от 07.11.2023 № 178н

Спецрежимы налогообожения. АУСН

Страховые взносы на травматизм на АУСН с 2024 года

Коэффициент роста среднемесячной начисленной заработной платы 2024 года к 2023 году составляет 1,098.

С учетом этого, фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, применяющими АУСН, ‎установили с 1 января 2024 года в размере 2 434,27 рублей, с учетом округления – 2 434 рубля.

постановление Правительства от 08.12.2023 № 2085

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый размер страхового взноса на травматизм на АУСН с 2024 года

Страховые взносы

Новая предельная величина для страховых взносов

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2024 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента, установленного пунктом 5.1 статьи 421 Налогового кодекса в размере 2,3, составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 2 225 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2024 года.

постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Установлена предельная база по страховым взносам на 2024 год

Размер фиксированного страхового взноса для ИП

На 2024 год проиндексировали фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, а также дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, перечисляемые ИП за себя в фиксированном размере, уплачиваются в совокупном размере 49 500 рублей.

При этом за расчетный период 2024 года сумма страховых взносов на ОПС в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не может быть более 277 571 рублей.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Изменение расчета страховых взносов субъектами МСП

Субъекты МСП рассчитывают страховые взносы по пониженному тарифу.

При этом единый пониженный тариф в размере 15 % применяется только к части выплат, превышающих МРОТ (независимо от превышения предельной величины базы). К сумме выплат, равной величине МРОТ, применяется основной тариф по ставке 30 %.

Федеральный МРОТ с начала 2024 - 19 242 рублей (вместо 16 242 рублей в 2023 году).

Увеличение МРОТ повлияет на расчет взносов субъектами МСП.

Федеральный закон от 27.11.2023 г.№ 548-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

С какого момента МСП применяют пониженные тарифы по взносам

Включение в реестр МСП как условие применения льгот по взносам

Освобождение от взносов компенсаций удаленщикам

Установили необлагаемый страховыми взносами лимит по средствам, выплачиваемым в качестве компенсаций удаленным сотрудникам за использование ими своего оборудования и программно-технических средств.

Ее размер - не более 35 рублей за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов.

Сумму возмещения нужно определить в коллективном или трудовом договоре, локальном акте.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Освобождение от взносов выплат за разъездную работу

Установлены лимиты необлагаемых взносами доходов при выплате работодателями в соответствии с законодательством РФ:

Доходы в виде указанных выплат не облагаются взносами, если выплата не превышает:

а) 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ;

б) 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Новая форма РСВ

ФНС внесла изменения в действующую форму РСВ.

Необходимость внесения изменений связана с приведением расчета в соответствие с нормами действующего законодательства в части расчета взносов с выплат:

а) иностранным работникам (исполнителям), с вознаграждений которых начисляются взносы по отдельным видам страхования на основании международных соглашений;

б) организаций – участников промышленного кластера, применяющих пониженный тариф;

в) участников СЭЗ на новых территориях.

Изменениям подвергся Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов», в который добавили новые строки, а также:

а) подраздел 4 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации»;

б) приложение 5 «Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений, которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новая форма РСВ для отчетности по взносам в 2024 году

По какой форме сдавать РСВ за 2023 год

Новая форма ЕФС-1 с 2024 года

С 1 января 2024 года страхователи должны представлять в СФР отчетность по новой форме ЕФС-1.

Основные изменения:

1. на титульном листе ЕФС-1 введено новое поле - «Код категории страхователя-физического лица».

2. в подразделе 1.1 «Сведения о трудовой деятельности»:

введены новые коды выполняемой функции для работников, занятых на дистанционной (удаленной) работе или работе на дому, в режиме неполного рабочего дня, неполной рабочей недели.
уточнен порядок представления сведений с кадровыми мероприятиями «Увольнение», «Переименование».

3. в подразделе 1.2 «Сведения о страховом стаже»:

дополнен новым типом сведений «Назначение выплат по ОСС» для застрахованного лица, подавшего заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, для учета периода работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил.
введен новый код «ОКУ» (особые климатические условия) с одновременным отражением районного коэффициента, предусмотренного за работу в местностях с особыми климатическими условиями.

Уточнены правила заполнения граф по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ).

4. в разделе 2 ЕФС-1:

введено новое поле «Льгота» для общественных организаций инвалидов.
уточнено наименование отдельных граф в подразделах 2.1, 2.1.1.

приказы СФР от 17.11.2023 № 2281, от 23.11.2023 № 2315

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новая форма ЕФС 1 с 2024 года

Труд

Новый МРОТ на 2024 год

Новая величина МРОТ на 2024 год – 19 242 рубля в месяц.

Это означает, что работодателям нужно учесть новый МРОТ при расчете и выплате зарплаты.

Выплата зарплаты ниже установленного МРОТ запрещена.

Федеральный закон от 27.11.2023 г. № 548-ФЗ

Новая методика проведения СОУТ

С 1 сентября 2024 года начнет применяться новая методика проведения СОУТ.

Также утверждены новые классификатор вредных и (или) опасных производственных факторов, форма отчета об оценке и инструкция по ее заполнению.

Внесение изменений обусловлено вступление в силу изменений в законодательство о проведении спецоценке условий труда, в соответствии с которыми отчет о проведении СОУТ может составляться как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа.

приказ Минтруда от 21.11.2023 № 817н

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Электронный отчет о СОУТ с 1 сентября 2023 года

Субсидирование найма в 2024 году

Кабмин продлил программу субсидирования трудоустройства на 2024 год.

При этом параметры программы субсидирования найма, в рамках которой работодатели получают господдержку за трудоустройство граждан, которую продлили на 2024 год, будут расширены.

В рамках обновленной программы работодатели смогут получать господдержку за трудоустройство инвалидов.

постановление Правительства от 11.12.2023 № 2109

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Программу субсидирования найма продлили на 2024 год

Субсидирование работодателей продлено на 2024 год

За счет средств, перечисляемых Роструду из бюджета, частично возместят затраты работодателей, связанные с:

а) организацией общественных работ для граждан, зарегистрированных на бирже труда в целях поиска подходящей работы, включая безработных граждан, при этом в период участия безработных граждан в общественных работах за ними сохраняется право на получение пособия по безработице;

б) оплатой труда и материально-техническое оснащение при организации временного трудоустройства работников, находящихся под риском увольнения, включая введение режима неполного рабочего времени, простой, временную приостановку работ, предоставление отпусков без сохранения заработной платы и проведение мероприятий по высвобождению работников;

в) организацией профессионального обучения и дополнительного профессионального образования работников предприятий (организаций) ОПК, а также граждан, обратившихся на биржу труда за содействием в поиске подходящей работы и заключивших ученический договор с предприятиями (организациями) оборонно-промышленного комплекса.

постановление Правительства от 29.11. 2023 г. № 2021

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Кабмин продлил субсидирование работодателей в 2024 году

Ключевые показатели при проверках Роструда

Ключевыми показателями государственного контроля (надзора) станут:

а) количество человек, погибших при несчастных случаях на производстве, на 100 тыс. занятых за отчетный период на 2024 год – не более 1,59 человека;

б) количество человек, пострадавших на производстве с тяжелыми последствиями, на 100 тыс. занятых за отчетный период на 2024 год – не более 5,6 человека;

в) материальный ущерб в виде просроченной задолженности по заработной плате к суммарной номинальной заработной плате в Российской Федерации за отчетный период на 2024 год – не более 0,046 тыс. рублей.

постановление Правительства от 21.07.2021 № 1230

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Кабмин утвердил ключевые показатели при проверках Роструда

Новые лимиты численности иностранных сотрудников на 2024 год

На 2024 год Кабмин установил предельную долю сотрудников – мигрантов, которых можно принимать на работу компаниям, осуществляющим деятельность в установленных отраслях экономики.

Компании обязаны привести численность своих иностранных сотрудников в соответствие с установленными лимитами. Сделать это нужно в срок до 1 января 2024 года.

Сотрудников, которые не подпадают под установленные требования, нужно уволить. Основание для прекращения с ними трудового договора – пункт 9 части 1 статьи 327.6 Трудового кодекса.

постановление Правительства от 16.09.2023 № 1511

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Квоты для приема иностранцев на работу на 2024 год

Бизнес

Мораторий на проверки бизнеса на 2024 год

Мораторий на внеплановые проверки предпринимателей продлили до конца 2024 года.

Мораторий, как и ранее, будет действовать в отношении проверок, организованных по видам госконтроля (надзора), муниципального контроля, регулируемых:

Федеральным законом от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации»;
Федеральным законом от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Согласно постановлению Кабмина установлен запрет на организацию и проведение любых плановых проверок, кроме плановых мероприятий в отношении объектов высокой и чрезвычайно высокой категории риска (социальные, промышленные объекты, некоторые государственные и муниципальные объекты таких категорий как школы, садики, больницы и др).

При этом мораторий не распространяется на прокурорские, налоговые, таможенные, финансово-бюджетные и иные проверки, которые выведены из-под сферы действия вышеуказанных федеральных законов, а также на проверки, проводимые в случае угрозы жизни и здоровью граждан, безопасности страны или на основании индикаторов риска нарушения обязательных требований.

Также мораторий не распространяется на проверки, проводимые в случае угрозы жизни и здоровью граждан, безопасности страны или на основании индикаторов риска нарушения обязательных требований.

постановление Правительства от 14.12.2023 г. № 2140

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Кабмин продлил мораторий на проверки бизнеса на 2024 год

Концепция проверок бизнеса с 2024 года

Кабмин продолжит совершенствовать контрольно-надзорную деятельность для снижения административных барьеров и упрощения условий ведения бизнеса.

В следующие 2 года в планах властей:

развитие системы управления рисками в рамках проверок;
развитие индикаторов риска в качестве основного инструмента контроля
развитие сервисов профилактики нарушений обязательных требований;
цифровизация контрольной деятельности;
повышение компетенций и статуса инспекторского состава;
совершенствование законодательства об административной ответственности в части контрольной (надзорной) деятельности.

распоряжение Правительства от 21.12.2023 г. № 3745-р.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Кабмин утвердил концепцию проверок бизнеса с 2024 года

Эксперимент по упрощенной выдаче лицензий и разрешений

Кабмин принял решение продлить эксперимент по упрощенной выдаче лицензий и разрешений для бизнеса.

Правительство уже принимало решение об упрощенном оформлении разрешительных документов для бизнеса до конца 2023 года.

Теперь эта мера продлена до 31 декабря 2024 года.

При этом количество участников эксперимента по упрощенной выдаче лицензий и разрешений, расширили.

В число новых участников эксперимента вошли Минспорт, Минэнерго, Минюст, Федеральная антимонопольная служба и госкорпорация «Росатом».

С учетом принятых мер, бизнес к концу 2023 года сможет получать на портале госуслуг более 400 видов разрешений, а в 2024 году будут внесены изменения в законодательство, направленные на закрепление результатов эксперимента на постоянной основе.

постановление Правительства от 19.06.2023 г. № 1002

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Кабмин продлил упрощенную выдачу лицензий и разрешений

Бизнес сможет автоматически продлевать лицензии в 2023 году

Досудебное обжалование решений лицензирующих органов с 2024 года

C 24 февраля 2024 года вводится обязательный досудебный порядок обжалования решений и действий (бездействия) лицензирующих органов.

Жалоба подается лицом в электронном виде с использованием Госуслуг, а в отношении государственных услуг, предоставляемых исполнительными органами регионов, подача жалобы допускается с использованием регионального портала государственных и муниципальных услуг.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 675-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок досудебных споров о лицензировании с 2024 года

Новые правила подачи уведомлений о ведении предпринимательской деятельности

В ряде случаев компания или ИП, которые планируют открыть свое дело, должны предварительно уведомить об этом соответствующие органы госвласти, направив соответствующее уведомление о начале ведения деятельности.

С 1 сентября 2023 года уведомления о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и сведения об изменении места нахождения организации (места жительства ИП), а также о реорганизации можно подавать через портал Госуслуг государственных и муниципальных услуг или аналогичные региональные порталы.

А с 1 апреля 2024 года потребуется сообщать не только о начале ведения бизнеса, но и о прекращении деятельности, о начале ведения которой ранее подавалось уведомление.

Уведомление можно будет подать только через Госуслуги или через региональные порталы Госуслуг. Через МФЦ или непосредственно в уполномоченный орган его будет подать невозможно.

Помимо этого, с 1 апреля 2024 года нужно подать уведомления об изменении места фактического осуществления деятельности, о начале отдельных видов предпринимательской деятельности.

Сведения об изменении места нахождения юрлица или места жительства ИП и о реорганизации юрлица с 01.04.2024 не нужно представлять вообще. Их будут вносить в Единый реестр уведомлений в автоматическом режиме на основании сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Федеральный закон от 24.07.2023 № 366-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Бизнес обязали сообщать о прекращении ведения деятельности

Новый порядок уведомления о начале ведения бизнеса с сентября 2023 года

Когда нужно подать уведомление о начале ведения бизнеса

КЭП и МЧД для сотрудников с 1 сентября 2024 года

С 1 сентября текущего года аккредитованные удостоверяющие центры больше не выдают так называемые сертификаты сотрудников, то есть квалифицированные сертификаты электронной подписи, в которых указан ИНН организации или ИП, от имени которого действует физическое лицо по доверенности (представитель).

Выданные ранее сертификаты будут действовать до конца августа 2024 года, а не 2023 года, как планировалось ранее.

С 1 сентября 2023 года подписывать электронные документы можно по следующим схемам:

сертификатом на руководителя компании или ИП, выпущенным ФНС;
сертификатом физлица с применением МЧД;
сертификатом сотрудника с указанием юрлица, выпущенным не позднее 31.08.2023 г. без применения МЧД. Таким сертификатом можно пользоваться до 31.08.2024 года.

Получить сертификат сотрудника после 1 сентября 2024 года будет невозможно.

С 1 сентября 2024 года все организации и индивидуальные предприниматели при отправке электронных документов за подписью уполномоченного представителя обязаны использовать машиночитаемую доверенность.

Таким образом, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность плавного перехода на новый механизм подтверждения полномочий с помощью МЧД.

Федеральный закон от 04.08.2023 № 457-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как и где бухгалтеру получить КЭП для сдачи отчетности в ФНС

Кто обязан перейти на МЧД с 1 сентября 2023 года

Возмещение по вкладам для МСП и НКО при отзыве лицензии у банка

С 2024 года все МСП включены в систему страхования вкладов.

Новый закон:

расширил число вкладчиков, на которых распространяется механизм выплаты возмещения, за счет адвокатов, нотариусов и иных физлиц, открывших банковские счета (вклады) для осуществления профессиональной деятельности;
уточнил требования к вкладам МСП, которые участвуют в системе страхования вкладов. Если раньше на это могли рассчитывать только малые предприятия, сведения о которых содержались в реестре, то теперь к их числу добавили также микро- бизнес и средние предприятия. По новой формулировке в системе страхования вкладов участвуют все юрлица, включенные в реестр МСП.
расширили количество НКО, которые имеют право на возмещение. Если раньше к ним относились только НКО - исполнители общественно полезных услуг, сведения о которых содержатся в реестре некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг, то теперь к ним относятся также и СОНКО, сведения о которых содержатся в реестре социально ориентированных некоммерческих организаций.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 655-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Возмещение по вкладам для МСП и НКО при отзыве лицензии у банка

АО и ООО разрешили проводить заочные собрания в 2024 году

В течение 2024 года будет действовать возможность проведения общего собрания участников (акционеров) ООО и АО‎ в заочной форме по наиболее значимым вопросам, таким, как избрание совета директоров, назначение аудиторской организации (индивидуального аудитора), утверждение годовой отчетности.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 625-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

АО и ООО разрешили проводить заочные собрания в 2024 году

Сохранение полномочий совета директоров АО при изменении его состава

До 1 июля 2024 года совет директоров (наблюдательный совет) АО сохраняет свои полномочия до принятия решения годовым общим собранием акционеров, повторным общим собранием акционеров или внеочередным общим собранием акционеров об избрании совета директоров (наблюдательного совета) АО в новом составе в случае, если его количественный состав становится менее количества, предусмотренного пунктом 3 статьи 66 или пунктом 2 статьи 68 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», уставом акционерного общества либо решением общего собрания акционеров, но не менее 3-х членов совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества.

В таком случае заседание совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества правомочно (имеет кворум), если в нем принимают участие не менее 1/2 от числа оставшихся членов совета директоров (наблюдательного совета) такого общества.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 625-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Сохранение полномочий совета директоров АО при изменении его состава

Формирование совета директоров АО

В 2023 и 2024 годах в АО общим собранием акционеров может быть принято решение об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества на срок до третьего годового общего собрания акционеров с момента избрания.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 625-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Сохранение полномочий совета директоров АО при изменении его состава

Ограничение прав акционеров на доступ к информации и обращение в суд

Право на доступ к информации и обращения в суд с иском к директору АО, членам совета директоров или правления (дирекции) по-прежнему имеют акционеры, владеющие более 5% голосующих акций (общий режим – 1%).

Эту меру продлили только до 1 июля 2024 года.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 625-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

АО и ООО разрешили проводить заочные собрания в 2024 году

Сохранение полномочий совета директоров АО при изменении его состава

Разрешение не формировать совет директоров АО

До 1 июля 2024 года включительно в обществах, в отношении которых иностранными государствами и международными организациями введены ограничительные меры, совет директоров (наблюдательный совет) может не образовываться по решению общего собрания акционеров (участников) организации.

Функции совета директоров (наблюдательного совета) общества в указанном случае осуществляет коллегиальный исполнительный орган такого общества (при наличии), а в его отсутствие - единоличный исполнительный орган хозяйственного общества.

Федеральный закон от 25.12.2023 № 625-ФЗ

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

АО и ООО разрешили проводить заочные собрания в 2024 году

Новые правила банковского сопровождения госконтрактов в 2024 году

Кабмин установил новый порядок осуществления в 2024 году обособленного банковского сопровождения.

Речь идет об осуществлении банками банковского сопровождения контрактов, по которым Федеральное казначейство осуществляет казначейское сопровождение средств, за исключением расширенного.

постановление Правительства от 16.12.2023 № 2185

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые правила банковского сопровождения госконтрактов в 2024 году

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Обзоры

2126

Распечатать

Законы для бизнеса в ноябре 2023 года Обзор изменений законодательства за ноябрь 2023

Прочитать за 4 минуты

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

lenamscow2005

10.01.2024, 15:47

Выплату вахтовой надбавки за декабрь производим в январе 2024 г. НДФЛ считать как в 2023 г. или с вычетом 700 руб. Заранее спасибо

Войдите, чтобы оставлять комментарии

shaniell77

эксперт портала

18.01.2024, 18:10

Добрый день.
С 2024 года установлен новый порядок обложения НДФЛ и взносами надбавки за вахтовый метод работы и компенсаций лицам, чья работа связана с разъездами. Для этих выплат ввели необлагаемые лимиты – 700 руб. в день по РФ и 2 500 руб. в день за границей. Суммы сверх этого лимита облагаются НДФЛ и взносами.
На наш взгляд, при расчете декабрьской зарплаты нужно учитывать эти изменения, если зарплата за декабрь выплачивается в январе 2024 года. Поскольку, при этом дата получения дохода для зарплаты за вторую половину декабря в учете НДФЛ будет относиться уже к 2024 году.
В настоящее время нет разъяснений о том, нужно ли применять новые правила расчета НДФЛ в этом случае. Для уточнения этого вопроса вы можете обратиться в Минфин.
На наш взгляд, безопаснее учитывать лимиты при выплате суточных «разъездным» работникам и надбавки вахтовикам за декабрь, если они выплачиваются в январе 2024 года.
Благодарим за обращение. С уважением, эксперты портала Рrobusiness.news

Войдите, чтобы оставлять комментарии

AlexMatra

17.01.2024, 00:52

Спасибо за материал. Всё четко. "Без воды".

Войдите, чтобы оставлять комментарии