Налоговые риски незаконного получения статуса ИП

В положения статей 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса внесены изменения и установлена ответственность за действия, связанные с незаконной регистрацией физлиц в качестве ИП.

Уголовная ответственность наступает за:

• госрегистрацию физлиц в качестве ИП через подставных лиц;
• представление в регистрирующий орган данных, повлекшее внесение в ЕГРИП сведений о подставных лицах;
• предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности в целях внесения сведений в ЕГРИП о подставных лицах;
• приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персданных, полученных незаконным путем для внесения в ЕГРИП сведений о подставном лице.

При этом под подставными лицами понимаются лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, и:

• путем введения в заблуждение были зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя;
• без ведома которых были внесены данные о них в ЕГРИП;
• лица, у которых отсутствует цель ведения предпринимательской деятельности.

Указанные действия будут наказываться штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до 1-го года. 

Также предусмотрены принудительные работы на срок до 3-х лет, либо лишение свободы на тот же срок.

ФНС обратила внимание на основные способы незаконного получения статуса ИП:

• регистрация по утерянным или похищенным документам без ведома их владельца;
• регистрация через подставных лиц, которые за вознаграждение предоставляют свои персональные данные.

Незаконная регистрация в качестве ИП влечет за собой значительные налоговые риски для лиц, на которых оформлен указанный статус. Эти действия обусловлены противоправными целями экономического характера:

• уклонением от уплаты налогов путем использования схем дробления бизнеса для незаконного применения специальных налоговых режимов;
• получением необоснованных налоговых вычетов, в том числе по НДС;
• сокрытием имущества от взыскания кредиторами; созданием фиктивных участников государственных закупок.

Для физлиц, зарегистрированных в качестве ИП без их ведома, основные риски таковы:

• начисление налоговых обязательств, включая налоги, пени и штрафы за деятельность, которую они фактически не осуществляли;
• включение в реестр недобросовестных налогоплательщиков, что может затруднить получение кредитов, участие в государственных закупках и т. д.;
• привлечение к ответственности за налоговые правонарушения, которые они не совершали;
• необходимость доказывания своей непричастности к предпринимательской деятельности, осуществляемой от их имени.

Помимо привлечения к уголовной ответственности по статье 173.1 Уголовного кодекса за незаконную государственную регистрацию физического лица в качестве ИП через подставных лиц и незаконное использование документов для этих целей основные риски для лиц, использующих незаконно полученный статус ИП для противоправных целей, следующие:

• доначисление налогов, пеней и штрафов за уклонение от уплаты налогов;
• привлечение к административной ответственности по ст. 14.25 КоАП за представление недостоверных сведений в ЕГРИП;
• привлечение к уголовной ответственности по статьям 198, 199 Уголовного кодекса за уклонение от уплаты налогов или сборов.

Кроме того, предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в ЕГРИП сведений о подставном лице, наказываются штрафом в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до 1-го года, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2-х лет (ст. 173.2 Уголовного кодекса).

Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для внесения в ЕГРИП сведений о подставном лице, наказываются штрафом в размере от 300 до 500 тысяч рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1-го года до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до 3-х лет, либо лишением свободы на тот же срок.