С какого момента действует новый перечень офшоров Минфина

В июне 2023 года Минфин утвердил новый перечень офшорных территорий. Соответствующий приказ от 05.06.2023 г. № 86н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» начал применяться с 1 июля 2023 года.

По сравнению с предыдущим перечнем офшорный территорий по приказу Минфина от 13.11.2007 г. № 108н, в новом документе состав офшоров значительно расширен. Вместо 42 государств теперь в него включены территории 91 страны.

Однако, Минфин отмечает, что перечень этих территорий определен в целях подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса, который устанавливает нулевую ставку по налогу на прибыль по дивидендам, полученным российскими компаниями, при условии, что получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином перечень офшорных территорий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Принимая во внимание этот условие, положения нового приказа Минфина, расширяющего состав офшорных территорий, которые не были включены в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н и действовавший по состоянию на 30.06.2023, применяются с 1 января 2024 года. На это чиновники указали в письме от 01.11.2023 № 03-08-13/104225.