Минфин рассказал о бухучете налога на сверхприбыль

В 2024 году крупному бизнесу потребуется уплатить разовый налог – налог на сверхприбыль. Минфин подготовил рекомендации о том, как учитывать в бухучете операции по уплате этого налога.

Сумму налога на сверхприбыль и сумму обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленную в бюджет, нужно отразить в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

Операции, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в бухучете следующим образом:

Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в бухучете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Величина данного оценочного обязательства определяется налогоплательщиком с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога на прибыль, намерений относительно перечисления либо неперечисления обеспечительного платежа и реализации права на налоговый вычет, предусмотренный Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».

При обоснованном изменении намерений налогоплательщика и исходя из фактического перечисления или неперечисления обеспечительного платежа величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль может быть скорректирована на отчетную дату, т.е. на 31 декабря 2023 года.

В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 г. объекты учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

• величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
• признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).

В годовой бухотчетности за 2023 года объекты учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

• сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, – в составе дебиторской задолженности;
• величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
• признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).

Аналитический учет по синтетическим счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 96 «Оценочные обязательства», 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Соответствующие пояснения о порядке бухучета операций, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, Минфин привел в информационном сообщении 14.09.2023 г. № ИС-учет-46.