НДФЛ с выплат работающим по ГПД нерезидентам в 2024 году

С 1 января 2024 года изменится порядок уплаты НДФЛ с выплат резидентов или нерезидентов, работающих удаленно.

С этого времени доходы работников-удаленщиков, работающих по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в России, станут признавать доходами от источников в РФ.

Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства.

При этом в 2024 году НДФЛ надо платить 2 раза в месяц:

• до 5 числа – за период с 23 по 30 (31) число;
• до 28 числа – за период с 1 по 22 число.

Соответственно и был изменен порядок подачи уведомлений по НДФЛ налоговыми агентами.

Однако, перечисленные новшества рассчитаны на лиц, имеющих статус «работника», т.е. заключивших трудовые договора. Порядка уплаты НДФЛ с выплат по ГПД лицам-нерезидентам, работающим за границей, в 2024 году эти новшества не коснутся.

По таким договорам в 2024 году по-прежнему будет действовать следующее правило – если физическое лицо в соответствии с ГПД выполняет работы, оказывает организации услуги на территории иностранного государства, то получаемое им вознаграждение за выполнение таких работ, оказание услуг относится к зарубежным доходам.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса).

Если исполнитель по ГПД признается налоговым резидентом РФ, применяются положения Налогового кодекса, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Если же физлицо не признается налоговым резидентом в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса, то доходы, полученные от источников за пределами РФ, с учетом положений статьи 209 Налогового кодекса, вообще не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации (письмо Минфина от 12.11.2021 № 03-04-06/91573).

В отношении таких доходов организация не признается налоговым агентом по НДФЛ (письмо ФНС от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).