Новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 2024 года

Принят Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ, который расширил перечень инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. С 2024 года вычет предусмотрен для компаний, включенных в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики, либо в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, которые установит Правительство.

Новый инвестиционный налоговый вычет установлен в размере не более 25% суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства, при реализации инвестиционных проектов, одной из сторон в котором является исполнительный орган субъекта Российской Федерации.

В состав вычета включаются только капитальные затраты (создание, приобретение, модернизация основных средств), осуществленные в рамках реализации инвестиционного проекта, но не более 25% от их общего объема.

Налоговый вычет будет применяться в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию и сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов, либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее 5 лет начиная с даты заключения инвестиционного соглашения.

Неиспользованная в текущем налоговом (отчетном) периоде часть инвестиционного налогового вычета может быть перенесена на последующие налоговые (отчетные) периоды.

Размер ставки налога на прибыль, применяемой для расчета предельной величины налогового вычета, определенный решением субъекта, не может быть более 10%.

Налоговый вычет будет предоставляться по решению субъекта в виде расходов на капитальные вложения, осуществленные в рамках соглашений о реализации инвестиционных проектов, информация о которых включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой.

Соглашение заключается в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством.

Субъект не вправе ограничивать объем капитальных затрат, включаемых в налоговый вычет и категории основных средств, к которым применяется налоговый вычет.