Новые правила размещения отчетов о выполненных НИОКР с 2024 года

Появились новые подтверждения соответствия выполненных НИОКР перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. Соответствующее постановление Правительства от 21.12.2023 № 2235 действует с 1 февраля 2024 года.

По общему правилу, налогоплательщики, осуществляющие расходы на НИОКР по перечню, установленному постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 (пункт 7 статьи 262 Налогового кодекса).

Если компания решит воспользоваться правом, предусмотренным пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса, она должна представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ).

Отчет представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ). При этом отчет представляется налогоплательщиком в отношении каждого НИОКР (отдельного этапа работы) и должен соответствовать установленным национальным стандартом общим требованиям к структуре и правилам оформления научных и технических отчетов.

С 1 февраля 2024 года урегулированы правила размещения отчетов, заключения по итогам оценки отчетов, единые сроки направления отчетов на оценку, а также сроки рассмотрения данных отчетов в единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения.

С этого времени подавать отчеты о соответствии проведённых НИОКР перечню исследований и разработок, на которые распространяется налоговая льгота, можно будет на сайте единой государственной информационной системы учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. В этой же системе будет сформирован реестр организаций, которые будут проводить оценку отчетов о выполнении НИОКР. До формирования реестра такую оценку проводит РАН.

Отчет понадобится размещать в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней до даты представления в налоговый орган отчета и налоговой декларации по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ).

В течение 30 дней экспертная организация должна провести оценку отчета и разместить в ЛК одно из 2-х заключений:

• заключение о соответствии выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (отдельных этапов работ) перечню научных исследований и (или) разработок;
• либо заключение о несоответствии перечню научных исследований и (или) разработок.

В случае вынесения заключения о несоответствии выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (отдельных этапов работ) перечню научных исследований и (или) разработок в ЛК отображается соответствующее уведомление с указанием причин вынесения данного заключения.

У заявителя есть возможность доработать отчет и прислать его на повторное рассмотрение.

В течение 10 рабочих дней с даты вынесения заключения о соответствии выполненных НИОКР (отдельных этапов работ) перечню научных исследований и (или) разработок отчету присваивается регистрационный номер, подтверждающий размещение указанных сведений в государственной информационной системе.  

Оценка отчетов осуществляется на платной основе на основании договора, заключенного между экспертной организацией и налогоплательщиком, в рамках которого определяются сроки, стоимость, критерии и порядок проведения оценки отчетов, а также подготовки заключения по итогам оценки отчетов.