Новые правила заполнения расчета о доходах инофирм

С 31 августа 2023 года действует новый порядок пересчета налога на прибыль, исчисленного в иностранной валюте, при выплате дохода иностранной компании. Новшество связано с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

До 31 августа 2023 года действует правило – сумму налога в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога (п. 14 ст. 45  Налогового кодекса).

С 31 августа 2023 пересчет суммы налога на прибыль, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной организации (абз. 7 п. 1 ст. 310 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

В связи с этими нововведениями ФНС пояснила, как заполнять налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций при каждой выплате доходов, в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 Налогового кодекса).

Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Налогового кодекса, в соответствии с которыми соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

До издания новой формы налогового расчета, ФНС рекомендует его заполнить следующим образом:

• в подразделе 3.2 Раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» указать 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
• по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» указывать 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
• по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» отражать официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ на дату выплаты дохода иностранной организации;
• по строке 140 указать сумму налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040.

В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты» также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.

Такой порядок заполнения расчета приведен ФНС в письме от 24.08.2023 г. № СД-4-3/10850@.