Бизнес освободили от налогов при безвозмездном получении прав на РИД

Принят закон, который освободит от налогов граждан и компании, безвозмездно получающие исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) или лицензии. Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который внес эти изменения, действует с 1 января 2024 года.

Действующей редакцией Гражданского кодекса предусмотрена возможность безвозмездной передачи исключительных прав на РИД и предоставления права использования РИД физическим и юридическим лицам, являющимся авторами таких РИД. Однако в соответствии с нормами Налогового кодекса в указанных случаях у лица, безвозмездно получившего право на РИД или право на использование РИД, возникает налогооблагаемый доход и, соответственно, обязанность по уплате:

• у физлица – налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• у юридические лица – налог на прибыль.

Это является дополнительным ограничением для получателей прав, которым важно сконцентрировать ресурсы на коммерциализации полученной технологии. Закон, разработанный Минэко, предусматривает внесение изменений в статьи Налогового кодекса для устранения этих проблем. Он позволит снизить финансовые затраты получателей прав и направить высвободившиеся деньги на коммерциализацию технологий.

Освобождение от налогообложения будет действовать в 3-х случаях:

• когда государство само является правообладателем и передает патент или выдает лицензию компании или физлицу. Это можно быть передача исключительных прав или предоставление лицензии. Например, когда государству принадлежат права на уникальный препарат. Оно дает безвозмездную лицензию на этот препарат фармацевтическому заводу, чтобы обеспечить выпуск нужного населению лекарства. В этом случае заводу не придется платить налог;
• когда государство передает патент или дает лицензию предприятию, если интеллектуальная собственность нужна для выполнения нового госзаказа. Благодаря изменениям, появилась возможность закреплять исключительные права на РИД, созданные по госконтрактам, за исполнителями и введена их обязанность предоставить лицензию на такие технологии лицу, указанному государством в случае их необходимости для государственных нужд. Таким образом, компании, планирующей поставить на баланс лицензию на РИД (например, технологию или уникальный дизайн), не придется платить налог;
• если разработчик, создавший технологию за счет бюджета, не использует ее в течение 2-х лет. По ГК РФ правообладатель, чей РИД создан за счет средств государства, обязан в течение 2-х лет коммерциализировать разработку. Если это не происходит в течение 2-х лет, такой правообладатель должен безвозмездно отдать патент лицу, способному его использовать. Теперь предусмотрено освобождение от налога и получателя прав в таком случае.

Изменения вступают в силу с 1 января 2024 года.