Минфин вводит новые лимиты по расходам для НДФЛ и взносам

Минфин разработал проект закона для выполнения отдельных положений налоговой политики на период 2022 – 2024 годов. В нем представители ведомства предлагают дополнить Налоговый кодекс некоторыми новшествами.

Чиновники предлагают с 2023 года установить нормирование по некоторым выплатам в пользу сотрудников для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Для освобождения от обложения страховыми взносами планируют ввести нормативы:

• компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;
• необлагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом, – не более 700 рублей в день.

Кроме того, планируется ввести и нормативы для освобождения от НДФЛ компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.

Напомним, что дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им:

• оборудование;
• программно-технические средства;
• средства защиты информации;
• иные средства.

Перечень имущества, программных и технических средств, которые удаленщики вправе использовать в служебных целях, является открытым.

При этом работодатель:

• выплачивает компенсацию за использование сотруднику принадлежащих ему или арендованного оборудования и иных средств;
• возмещает расходы, связанные с использованием принадлежащих сотруднику или арендованного им оборудования и иных средств.

Порядок, сроки и размеры компенсаций и возмещений за использование личного имущества удаленного сотрудника в служебных целях должны быть предусмотрены в:

• коллективном договоре;
• локальном нормативном акте работодателя, принятом с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
• трудовом договоре;
• дополнительном соглашении к трудовому договору.

Соответственно, встает вопрос о налогообложении НДФЛ, страховыми взносами и налоге на прибыль при компенсации удаленщикам затрат на использование оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств.

При этом работодатель должен располагать копиями документов, которые подтвердят:

• приобретение (аренду) оборудования и иных технических средств работником;
• размер расходов сотрудника, понесенных им при использовании их в служебных целях.

Размер возмещения расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств), услуг связи для целей трудовой деятельности.

В настоящее время Минфин разъясняет, что суммы компенсаций расходов дистанционных работников за использование принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, расходов на услуги связи не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе между компанией и работниками (письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-06/96913).