ФНС установила переходный период на новые счета фактуры по прослеживаемости

С 1 октября 2023 года уточняются правила оформления счетов-фактур по прослеживаемости. Новшества связаны с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Так, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ установил, что:

• в счете-фактуре по прослеживаемости указывается стоимость таких товаров;
• при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ также нужно выставлять счета-фактуры;
• при реализации товаров, в том числе,  в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, в счете-фактуре нужно указывать реквизиты по прослеживаемости, установленные в подпунктах 16 - 19 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса.

К таким реквизитам относятся:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
• стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.

ФНС отметила, что в связи с принятыми новшествами понадобилось внести соответствующие изменения в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее –Постановление № 1137). В настоящее время вносятся изменения в части дополнения реквизитного состава счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры сведениями о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости. На это ФНС указала в письме от 26.09.2023 г. № ЕА-4-15/12314@.

В этой связи формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры будут дополнены новой графой: «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

Кроме того, проводится процедура доработки форматов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утвержденных приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

В то же время ФНС напомнила о переходном периоде, который продлится не менее 1-го года с даты вступления в силу изменений. Он нужен для адаптации учетных систем участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в целях представления документов, применяемых при расчетах по НДС в электронной форме.

В течение переходного периода ФНС разрешает использовать как текущие версии форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанные форматы.

На время вступления в силу изменений, в форматы вышеуказанных документов, а также переходного периода, предусмотрен следующий порядок выставления электронных документов, содержащих сведения о товарах, подлежащих прослеживаемых – если документ выставлен по формату текущей версии, то внесение в него исправлений и корректировок осуществляется с использованием форматов документов, утвержденных приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ соответственно.

До доработки форматов электронных документов и доработки соответствующих информационных систем участникам оборота при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, рекомендовано использовать форматы, утвержденные приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.