НДФЛ и взносы с выплат разъездным работникам и вахтовикам с 2024 года

С 2024 года меняется порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами выплат вахтовикам и сотрудникам, работа которых связана с разъездами.

С 2024 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ вводятся новые лимиты по расходам работодателей в целях уплаты НДФЛ и страховых взносов в виде:

• суточных и полевого довольствия сотрудников, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер;
• надбавок за вахтовый метод работы взамен суточных вахтовикам.

При выплате работодателями в соответствии с законодательством сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы не облагаются НДФЛ доходы в виде указанных в выплат в размере:

• не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ;
• и не более 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

Аналогичные правила действуют при начислении страховых взносов на суммы указанных выплат.

Напомним, что согласно статье 168.1 Трудового кодекса, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, ЛНА.

До внесения поправок Минфин отмечал, что если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками и указанных в статье 168.1 Трудового кодекса, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 30.12.2022 № 03-04-06/129887).