В 2025 году на развитие налоговой системы значительное влияние окажут следующие законодательные акты, предусматривающие многочисленные поправки в Налоговый кодекс:

Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»;
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Кроме того, настоящий Обзор подготовлен с учетом методических рекомендаций ФНС:

по НДС для УСН (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@);
по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@).

Общие положения

Меньше оснований для блокировок счетов

По аналогии с правилами бумажного документооборота установили срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный в ФНС через оператора ЭДО, считается полученным налогоплательщиком.

Датой его получения будет считаться 6 день с даты направления такого документа, указанной в подтверждении даты отправки электронного документа.

Подтверждение даты отправки электронного документа должно направляться оператором ЭДО в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.

Одновременно исключили неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

То есть банковские счета перестанут блокировать при неисполнении налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме:

требования о представлении документов;
требования о представлении пояснений;
уведомления о вызове в налоговый орган.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Сократили перечень оснований для блокировки счетов с 2025 года

Расширили круг участников налогового мониторинга

После принятия поправок снижены суммовые критерии для участия в налоговом мониторинге:

общую сумму уплаченных налогов снизили со 100 млн до 80 млн рублей;
суммарный объем полученных доходов снизили с 1 млрд рублей до 800 млн рублей;
совокупную стоимость активов снизили с 1 млрд рублей до 800 млн рублей.

В связи с этим, участвовать в налоговом мониторинге сможет больше представителей среднего бизнеса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Средний бизнес подключат к налоговому мониторингу

Меньше «нулевой» отчетности с 2025 года

Оптимизировали количество представляемой налогоплательщиками «нулевой» налоговой отчетности.

Так, ежеквартальное представление единой (упрощенной) декларации заменили на обязанность представления такой декларации после осуществления операций, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках или в кассе.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок сдачи единых упрощенных деклараций с 2025 года

Особый порядок камеральных проверок единых (упрощенных) деклараций

С 2025 года камеральная проверка лиц, представивших единую (упрощенную) налоговую декларацию, проводится в течение 3-х месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:

камеральная проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года начиная с 1 февраля следующего календарного года;
в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые правила камеральной проверки упрощенной декларации

Изменили порядок расчета пени по недоимкам до конца 2024 года

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года, в соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса ставка пеней по налогам для организаций принималась равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Банка России.

С 2024 года, если иное не установлено пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса, процентная ставка пени принимается равной для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;
в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ.

Однако, законодатели еще раз на время вернули особый порядок расчета пеней для организаций, предусмотренный пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса.

Установили, что до конца 2024 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Продлили антикризисный расчет пени по недоимкам на 2024 год

Особый порядок уплаты пени по налоговой задолженности с 2025 года

В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов — 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей в указанный период;
начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) — 1/150 ключевой ставки ЦБ, действующей в указанный период;
начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов — 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей в указанный период.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок уплаты пени по недоимкам с 2025 года

Освобождение от штрафов за неуплату налогов с 2025 года

С 2025 года правонарушением по статье 122 Налогового кодекса не признается неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, непрерывно имелись в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога:

положительное сальдо ЕНС;
либо суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

В этом случае компанию или ИП освободят от уплаты штрафа за неуплату налога в части, соответствующей указанному положительному сальдо ЕНС или сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Освобождение от штрафов за неуплату налогов с 2025 года

НДФЛ

Прогрессивная шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

С 2025 года предусматриваются введение многоступенчатой шкалы налогообложения по НДФЛ в целях обеспечения плавного повышения налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов.

При этом нижний порог шкалы предложено установить на уровне 2,4 миллиона рублей во избежание повышения налоговой нагрузки на подавляющее большинство граждан

Так, появятся следующие налоговые ставки по НДФЛ:

13 % — для доходов менее 2,4 млн рублей;
312 тыс. рублей и 15 % с суммы, превышающей 2,4 млн рублей, — по доходам в пределах от 2,4 до 5 млн рублей;
702 тыс. рублей и 18 % с суммы, превышающей 5 млн рублей, — по доходам в пределах от 5 млн до 20 млн рублей;
3 402 тыс. рублей и 20 % с суммы, превышающей 20 млн рублей, — по доходам в пределах от 20 млн до 50 млн рублей;
9 402 тыс. рублей и 22 % с суммы, превышающей 50 млн рублей, — по доходам свыше 50 млн рублей.

Для определения размера НДФЛ по новым ставкам потребуется по отдельности высчитать налоговые базы:

основную — зарплата, премия, больничные и отпускные с применением вычетов (с учетом возможности уменьшения базы за счет стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса).
по выигрышам от участия в азартных играх и лотереях;
по доходам участников инвестиционного товарищества;
в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

А после к суммарному значению налоговых баз применить одну из указанных ставок в зависимости от полученной суммы.

Ставка налога для самозанятых останется прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,400 тыс. руб.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Прогрессивные ставки при налогообложении НДФЛ с 2025 года

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Новые ставки прогрессивной шкалы и другие изменения по НДФЛ с 2025 года

Повышенные ставки по НДФЛ применяются только к сумме превышения

Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.

К примеру, если сотрудник зарабатывает 6 млн руб. в год, или в среднем 500 тыс. руб. в месяц, для него будут действовать 3 ставки налога на протяжении года:

с января по апрель, когда его годовой доход достигнет 2,400 тыс. руб., — 13%.
с мая по октябрь, когда доход достигнет 5 млн руб., — 15%.
с ноября по декабрь, когда доход будет в диапазоне выше 5 млн руб. и до 20 млн руб., — 18%.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как рассчитывать НДФЛ по прогрессивной шкале с 2025 года

Повысили необлагаемые НДФЛ лимиты суточных

Абзацем 15 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что по выплатам сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, от НДФЛ освобождаются доходы в виде выплат в размере:

не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации;
не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.

С 2025 года необлагаемые НДФЛ и взносами лимиты суточных увеличены с 2 500 до 3 500 рублей. Выплаты полагаются за каждый день выполнения работы или нахождения в пути за пределами РФ.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые лимиты суточных разъездным работникам с 2025 года

НДФЛ с доходов от операций с цифровой валютой

С 2025 года доходы от операций майнинга облагаются НДФЛ.

Установлены следующие особенности обложения НДФЛ:

доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, а также доходов от приобретения, от продажи или иного выбытия цифровой валюты;
дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты.

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации, в целях обложения НДФЛ, относятся к доходам от источников в РФ, а также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Налоговая база по таким доходам будет определяться как стоимость цифровой валюты, порядок определения которой установлен Федеральным законом исходя из рыночной котировки цифровой валюты - на дату фактического получения соответствующего дохода.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, налоговая база должна определяться как превышение стоимости цифровой валюты, определенной на дату сделки, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.

Налогообложение таких доходов будет осуществляться по общей шкале прогрессии налоговых ставок с учетом налоговых вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.

При этом доходы от приобретения, от продажи или иного выбытия цифровой валюты будут облагаться по двухступенчатой шкале ставок НДФЛ (13% в отношении дохода в пределах 2,4 млн рублей и 15% в отношении части дохода, превышающей эту сумму).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Порядок уплаты налогов при майнинге криптовалют с 2025 года

Материальная выгода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору займа (кредита), заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, освобождается от обложения НДФЛ.

Условие – у налогоплательщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета в размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества.

Такая материальная выгода возникает у взаимозависимых лиц. Например, если налогоплательщик работает в организации, которая выдала ему кредит под сниженный процент, или такой кредит выдал директор компании, в которой занят налогоплательщик.

Также взаимозависимыми с налогоплательщиком лицами являются супруг или супруга, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Под освобождение подпадают физические лица, заключившие договор займа (кредита) на строительство или покупку жилья, земельных участков, а также рефинансирование указанных займов (кредитов).

Указанные изменения касаются исключительно обложения НДФЛ материальной выгоды и не относятся к другим видам доходов.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Вернули льготу по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах

Материальная выгода при приобретении долей участия в уставном капитале

С 2025 года расширен перечень случаев, когда надо платить НДФЛ с материальной выгоды.

С 1 января 2025 г. к доходам в виде материальной выгоды относится материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.

Согласно пункту 4 статьи 212 Налогового кодекса (в новой редакции) при получении налогоплательщиком дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

То есть, в случае приобретения доли по цене, которая ниже ее рыночной стоимости, разница между рыночной и фактической ценой считается облагаемым НДФЛ доходом.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Матвыгода при покупке долей в уставном капитале с 2025 года

Отмена освобождения по НДФЛ доходов от продажи акций и долей

С 1 января 2025 года вступает в силу изменение, которое касается отмены освобождения от НДФЛ для тех граждан, чьи доходы от продажи акций и долей в уставных капиталах российских компаний превышают 50 млн руб.

Ранее действовавшая норма освобождала от налогообложения доходы, полученные физическими лицами от продажи акций и долей в уставных капиталах российских компаний, если они находились в их собственности более 5 лет.

Эта льгота была введена Федеральным законом № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года.

Согласно новым поправкам к Налоговому кодексу, начиная с 1 января 2025 года, освобождение от уплаты НДФЛ будет распространяться только на те доходы, которые не превышают 50 млн руб. за налоговый период.

Если же доход превышает эту сумму, то разница подлежит налогообложению по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для нерезидентов.

Это означает, что физлица, владеющие акциями и долями в уставных капиталах российских компаний более 5 лет, смогут воспользоваться льготой лишь частично.

Данный порог в 50 млн рублей является общим для всех видов доходов, облагаемых НДФЛ, включая продажу недвижимости, ценных бумаг и других активов.

Данные изменения касаются только доходов, полученных после указанной даты, и не распространяются на сделки, совершенные до этого момента.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Освобождение учредителя от НДФЛ при продаже доли с 2025 года

Профессиональные вычеты по НДФЛ для физлиц без статуса ИП

ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса).

Теперь это правило разрешили применять физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП и фактически осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (абз. 5 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Лицам без статуса ИП разрешили профессиональные вычеты по НДФЛ

НДФЛ для контролирующих лиц

Начиная с 2025 года при расчете НДФЛ для контролирующих лиц вводятся новые размеры фиксированной прибыли КИК:

27 990 000 рублей — для тех, кто контролирует одну КИК;
52 718 000 рублей — для тех, кто контролирует 2 КИК;
52 718 000 рублей + 22 727 300 рублей за каждую последующую КИК — для тех, кто контролирует 3 или 4 КИК;
120 899 900 рублей — для тех, кто контролирует 5 и более КИК.

То есть, начиная с налогового периода 2025 года, сумма фиксированной прибыли КИК зависит от количества КИК налогоплательщика.

При этом у налогоплательщика – физического лица сохраняется обязанность по ежегодному представлению уведомления о КИК, но налогоплательщик вправе не представлять документы, подтверждающие величину прибыли КИК.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Расчет НДФЛ для контролирующих лиц с 2025 года

Другие изменения по НДФЛ

В части уплаты НДФЛ с 2025 года предусматриваются и иные меры:

для повышения заинтересованности граждан в формировании сбережений было реализовано предложение о сохранении уровня налоговых изъятий по доходам в виде процентов по депозитам;
увеличение размеров стандартных налоговых вычетов с 1400 до 2800 рублей на второго и с 3000 до 6000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
увеличение предельного размера доходов с 350 000 до 450 000 рублей, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты;
возможность получить стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей за сдачу нормативов Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО).
предоставление права регионам увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый в целях определения подлежащих налогообложению доходов от продажи недвижимого имущества.

Кроме того, предусматривается увеличение НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками в фиксированном размере с доходов в виде прибыли КИК.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый ГТО вычет по НДФЛ и увеличение детских вычетов с 2025 года

Налог на прибыль

Повышение общей ставки по налогу на прибыль

С 1 января 2025 года общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена до 25 %, из которых 7 % (8 % в 2025 - 2030 годах) подлежит зачислению в федеральный бюджет.

При этом сохраняются действующие преференциальные механизмы, в том числе механизмы для налогоплательщиков — участников региональных инвестиционных проектов, а также механизм инвестиционного налогового вычета, без ограничения срока их действия.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые ставки по налогу на прибыль с 2025 года

Как начать уплату налога на прибыль по новым ставкам с 2025 года

Новые ставки по налогу на прибыль для ИТ-бизнеса

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, в 2025 - 2027 годах:

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %;
налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, устанавливается в размере в размере 0 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые ставки по налогу на прибыль с 2025 года

Льготы по налогу на прибыль только по российскому ПО

С 2025 года для льготы по налогу на прибыль в доле доходов от ИТ-деятельности доходы от реализации (от предоставления прав использования) только тех программных продуктов, которые были разработаны российскими ИТ-организациями либо подконтрольными им иностранными организациями.

То есть, пониженную ставку по налогу на прибыль смогут применять ИТ-компании при продаже, адаптации, модификации либо собственного ПО и баз данных, либо ПО и баз данных, созданных иностранным лицом, находящимся под «российским» контролем.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ИТ бизнесу разрешили льготу по налогу на прибыль только по российскому ПО

Льготы по налогу на прибыль ИТ компаний с иностранным участием

Льготы по налогу на прибыль для сферы радиоэлектроники

В 2024 году российские организации, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, начиная с налогового периода включения в указанный реестр платят налог на прибыль по ставкам:

в размере 3 % — при зачислении налога в федеральный бюджет;
в размере 0 % — в отношении региональной части налога.

До 31 декабря 2027 года предприятиям из сферы радиоэлектроники продлили действие льготной ставки по налогу на прибыль, однако ее размер был пересмотрен.

Так, в течение 2025 - 2027 годов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта, — в размере 0 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые льготы по налогу на прибыль для сферы радиоэлектроники

Увеличили налоговый вычет на покупку российского ПО

Российские компании, внедряющие отечественное ПО, с 2025 года смогут быстрее учитывать расходы на его покупку.

В настоящее время у компаний есть возможность учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Поправки расширили состав расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных. К ним добавили расходы на приобретение ПАК, произведенные по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных.

С 2025 года указанные расходы можно учитывать с коэффициентом 2. Это позволит покупателям в 2 раза быстрее сократить налоговую базу по налогу на прибыль, отразив, к примеру, не 100 рублей расходов на ПО, а 200.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Бизнесу увеличили налоговый вычет на покупку российского ПО с 2025 года

Расходы на ПО с повышающим коэффициентом с 2025 года

Налоговый вычет на ПО с искусственным интеллектом

При формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на ПО, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (абз. 13 п. 3 ст. 257 Налогового кодекса).

В 2024 году исходя из положений Налогового кодекса применение этого повышающего коэффициента возможно в случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российского ПО и обладает специальным признаком, предусмотренным таким реестром и указывающим, что данная программа для ЭВМ относится к сфере искусственного интеллекта.

С 1 января 2025 года в целях применения повышающего коэффициента наличие у программы для ЭВМ специального признака, указывающего, что такая программа для ЭВМ относится к сфере искусственного интеллекта, не требуется.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Учет расходов на ПО с искусственным интеллектом

Налогообложение доходов ИТ-компаний от продажи акций и долей участия

С 2025 года ИТ-компании, которые имеют аккредитацию в этой сфере, вправе облагать по ставке 5 % доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале).

Эта ставка может применяться при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 3 лет;
такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, которые по итогам расчетного периода по страховым взносам, предшествующего году, на который приходится дата реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале), применяют пониженный тариф по взносам в размере 7,6 % (п. 2.2. ст. 427, пп. 3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса).

При этом если указанные акции российской организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 % общего количества акций этой организации, то налоговая ставка в размере 5 % применяется независимо от состава активов этой организации.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налог на прибыль ИТ компаний от продажи акций и долей участия

Новый порядок переноса убытков ИТ-компаниями

По общему правилу налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем периоде, вправе перенести их на будущее (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса).

При этом в 2024 году убытки, полученные организациями, которые вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль, на будущее не переносятся.

Но ИТ-компаний это правило не касалось. В период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года налоговая база ИТ-компаний по налогу могла уменьшаться на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но не более, чем на 50 %.

С 2025 года вносятся поправки, по которым запрет на перенос убытков на будущее будет распространяться на любые виды деятельности, прибыль от которой облагается по ставке 0%.

Однако, ИТ-компании под это правило также не подпадают. Поскольку с 2025 года они не относятся к налогоплательщикам с нулевой ставкой и в течение 2025 – 2030 годов должны исчислять налог на прибыль по ставке 5 %.

При этом поправками предусмотрено, что новшества будут применяться к убыткам, полученным за налоговые периоды, начиная с 2025 года.

Убытки, полученные ИТ-компаниями до 2025 года, уменьшают их налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по правилам статьи 283 Налогового кодекса без учета изменений, действующих с 2025 года.

Следовательно, начиная с 1 января 2025 г. российские ИТ-организации могут уменьшить налоговую базу по налогу за текущий отчетный (налоговый) период на сумму убытков, полученных в налоговых периодах 2022 - 2024 годов, но не более чем на 50 %.

При этом убытки, полученные такими организациями в налоговых периодах после 2024 года, уменьшают налоговую базу по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, без учета указанного ограничения.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ИТ бизнесу отменили ограничения на перенос убытков с 2025 года

Регионы предоставляют льготы для МТК

С 2025 года предусмотрят, что для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», законами регионов в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Льготы по налогу на прибыль для МТК с 2025 года

Особенности учета расходов на НИОКР малыми технологическими компаниями

С 2025 года устанавливаются особенности учета расходов на НИОКР для малых технологических компаний.

Предусматривается, что если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, то налогоплательщик – организация, которая включена в реестр МТК в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», при формировании первоначальной стоимости НМА сможет применить повышающий коэффициент 2 вне зависимости:

от отнесения соответствующих НИОКР к перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством;
и от представления отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Порядок учета МТК расходов на НИОКР с 2025 года

Налог на прибыль и взносы для реорганизованных ИТ компаний с 2025 года

Условиями применения нулевой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов по взносам является:

получение в установленном порядке документа о госаккредитации в области ИТ;
получение прибыли в размере не менее 70-% от общей суммы доходов от осуществления «профильной» ИТ-деятельности.

При этом некоторым компаниям из сферы ИТ-бизнеса прямо запрещено применять нулевую ставку по налогу на прибыль (абз. 19 - 21 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса) и пониженные тарифы по взносам (абз. 19 - 21 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

К таким организациям относятся юрлица:

созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года;
реорганизованные в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.

С 2025 года устанавливаются специальные правила применения налоговых льгот по налогу на прибыль и взносам для ИТ-компаний, переживших реорганизацию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налоговые льготы при реорганизации ИТ бизнеса в 2024 году

Ставки по налогу на прибыль и тарифы по взносам для ИТ-бизнеса с 2025 года при реорганизации

Новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С целью создания новых инструментов налогового стимулирования инвестиций вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий в устанавливаемом Правительством порядке уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на капитальные расходы, в том числе на амортизируемые нематериальные активы.

ФИНВ смогут воспользоваться:

налогоплательщики, которые произвели расходы на приобретение ОС, НМА или их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение;
налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом, которое произвело расходы на приобретение ОС или НМА при условии передачи этим лицом этим налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов.

Налогоплательщик, осуществивший вышеперечисленные расходы, сможет уменьшить на ФИНВ сумму налога (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика по налоговой ставке в размере 2 % (3 % в 2017 - 2030 годах), и подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года

Параметры федерального инвествычета по налогу на прибыль с 2025 года

Одновременное применение амортизации и ФИНВ с 2025 года

Уточнили параметры применения федерального инвестиционного налогового вычета в части установления к объектам ОС и НМА, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение ФИНВ, механизма амортизации.

Так, объекты амортизируемого имущества будут включаться в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на определенный по соответствующему объекту амортизируемого имущества ФИНВ.

Также подлежат уменьшению на ФИНВ суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Разрешили одновременное применение амортизации и ФИНВ с 2025 года

Новые коэффициенты для ускоренного списания расходов на НИОКР и НМА

Для создания дополнительных стимулов развития инновационной деятельности при расчете налога на прибыль увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент по расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством, а также по расходам, формирующим первоначальную стоимость основных средств, относящихся к российскому высокотехнологичному оборудованию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Учет расходов на высокотехнологичные ОС и НМА с 2025 года

Налог на прибыль с доходов от операций с цифровыми валютами

Доходы в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признаются внереализационными доходами налогоплательщика, датой получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой валютой.

В целях уплаты налога на прибыль:

налогом облагается доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;
налогообложение осуществляется на дату, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой;
доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.

Доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 %.

При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Порядок уплаты налогов при майнинге криптовалют с 2025 года

Особый порядок учета курсовых разниц продлили до 2027 года

По общему правилу переоценка и учет курсовых разниц (положительных — в доходах, отрицательных — в расходах) производится на каждую из дат (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 Налогового кодекса):

последнее число текущего месяца;
дату погашения требования или обязательства, в том числе частичного.

В течение 2022 - 2024 годов по обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы следует отражать в налоговых доходах только на дату погашения или исполнения. Считать их на последнее число каждого месяца не нужно.

Для отрицательных курсовых разниц это правило должно было работать только в 2023 и 2024 годах.

Указанный временный порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц продлили до конца 2027 года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Особый порядок учета курсовых разниц продлили до 2027 года

Учет расходов на немаркированную рекламу

С 2025 года действует новый порядок учета расходов на рекламу, если ее размещение было допущено с нарушением законодательных требований.

Предусмотрели, что нельзя учитывать по налогу на прибыль затраты рекламодателей на распространение рекламы в интернете, если:

информация о такой рекламе не была представлена в РКН в порядке, установленном статьей 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»;
реклама была распространена на информационном ресурсе в интернете, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством;
реклама была распространена на информационном ресурсе в интернете иностранного лица, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, который не исполняет требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 г. № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации» и иным законодательством Российской Федерации».

Расходы на рекламу подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

По общему правилу расходы на размещение рекламы в сети интернет относятся к ненормируемым и при соблюдении условий статьи 252 Налогового кодекса учитываются при исчислении суммы налога на прибыль в полном объеме.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок учета расходов на немаркированную рекламу с 2025 года

УСН

Новые лимиты для применения УСН с 2025 года

Применять УСН в 2025 году можно будет при соблюдении следующих условий:

доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 миллионов рублей);
остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей). При этом установили, что при определении лимитов по основным средствам не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»);
средняя численность сотрудников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые лимиты для применения УСН с 2025 года

Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

С 2025 года изменятся лимиты по основным средствам, которые нужно соблюдать «упрощенцам».

С 2025 года УСН-щикам разрешено иметь активы, остаточная стоимость которых не может превышать 200 млн рублей. При этом, в отличие от ныне действующего порядка, эту стоимость можно будет индексировать на коэффициент-дефлятор.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Установлено специальное правило по переходу на УСН для компаний и ИП, утративших право на применение этого спецрежима в 2024 году в связи с превышением лимита по доходам.

Так, предусматривается, что организации и ИП, утратившие в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера полученных доходов, вправе вновь перейти на УСН с 1 января 2025 года, не дожидаясь истечения годового срока, установленного в качестве запрета на повторный переход на этот спецрежим налогообложения.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Индексация доходов для применения и возврата на УСН с 2025 года

В 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит величина предельного размера доходов организации (337,5 млн рублей):

дающая право перехода на УСН с 2025 года;
ограничивающая право организации возврата на УСН с 2025 года в связи с утратой права применения спецрежима в 2024 году.

Предусмотрели, что на 2025 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса, будет равен 1.

Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые для работы компаний и ИП на УСН, с 1 января 2025 года не применяются.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок индексации доходов на УСН с 2025 года

Какие ставки по НДС применять на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года все УСН-щики становятся плательщиками НДС. Исключение – если у компаний и ИП доходы не превышают 60 млн. рублей. В этом случае они вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога.

С 2025 года при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций, применяя ставки по НДС в размере:

5 %, при условии, в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 млн рублей;
7 %, при условии, в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 млн рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Какие ставки по НДС применять на УСН с 2025 года

Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года

Способ борьбы с миграцией бизнеса в целях экономии на налоге по УСН

В Налоговый кодекс внедрили предложенный Минфином способ борьбы с миграцией компаний и ИП на УСН в другие регионы с целью применения пониженных ставок по налогу.

По общему правилу, при изменении места нахождения организации либо места жительства ИП в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, по налоговой ставке, действующей по закону региона по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

С 2025 года УСН-щики будут продолжать платить налог по ставке, установленной в регионе, в котором налогоплательщик вел бизнес до переезда в другой субъект РФ, в течение 3-х последовательных календарных лет, начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП).

Такой порядок должен применяться в случае, если по новому месту нахождения компании либо месту жительства ИП налоговые ставки применяются в меньшем размере, чем по прежнему месту ведения деятельности налогоплательщика.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Изменили порядок уплаты налога на УСН при переезде в другой регион

Новые обязанности на УСН в связи с уплатой НДС с 2025 года

С 2025 года все УСН-щики становятся плательщиками НДС. Исключение – компании и ИП, чей доход составит менее 60 млн рублей.

В связи с этим у предпринимателей, уплачивающих НДС на УСН, появляются новые обязанности – составлять счета-фактуры, вести книгу продаж, сдавать декларации по НДС.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые обязанности на УСН в связи с уплатой НДС с 2025 года

Счета фактуры на УСН при освобождении от НДС с 2025 года

Вначале, при внесении поправок Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ не отменил для УСН-щиков с доходами до 60 млн рублей, которые освобождались от уплаты НДС, обязанность по составлению счетов-фактур. Из этого следовало, что при реализации товаров, работ, услуг им требовалось выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», а также вести книгу продаж.

Однако, впоследствии эту ситуацию решили исправить.

Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ предусмотрел освобождение от исполнения обязанности по составлению счетов-фактур для компаний и ИП, применяющих ЕСХН или УСН и при этом освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Отменили счета фактуры при освобождении от НДС на УСН с 2025 года

Счета фактуры на УСН при освобождении от НДС с 2025 года

Плательщикам УСН нужно обновить ПО ККТ с 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН и обязанные исчислять НДС, при этом осуществляющие расчеты с применением ККТ могут перейти на указание специальных ставок НДС 5% и 7%.

Они предусмотрены для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, чей доход позволяет применять сниженные ставки НДС в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ.

Организации и ИП на УСН, выбравшие уплату НДС, смогут применять ставки 5%, 7%, 10% или 20% в зависимости от их годового дохода и характера операций.

Для корректного учета налога в кассовых чеках обязательны реквизиты, утвержденные ФНС, включая процент налогообложения.

По новым правилам, чеки должны содержать сведения о суммах НДС, соответствующих выбранной ставке:

«сумма НДС чека по ставке 20%» (тег 1102),
«сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103),
«сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104),
«сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105), «сумма НДС чека по расч. ставке 20/120» (тег 1106),
«сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).

Техническим обеспечением нововведений занимаются изготовители контрольно-кассовой техники.

Ориентировочный срок готовности функционала ККТ для формирования кассовых чеков и бланков строгой отчетности с новыми ставками НДС 5 и 7% - к концу 2024 года. Как только обновленное программное обеспечение будет готово, его необходимо установить всем, кто работает на УСН и планирует использовать пониженные ставки налога на добавленную стоимость.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Обновление ПО ККТ в связи с переходом УСН на НДС с 2025 года

Когда ФНС не оштрафует за неправильный НДС в чеке ККТ на УСН с 2025 года

Новый порядок перехода на ОСН при нарушении применения УСН в 2025 году

В 2024 году рассчитать и уплатить налоги по ОСН нужно с начала квартала, в котором утрачено право на «упрощенку».

При этом налогоплательщик, который утратил право на применение УСН и перешел на общий режим налогообложения становится налогоплательщиком НДС с начала квартала, в котором утрачено право на применение «упрощенки».

С 2025 года изменится момент перехода на ОСН в случае утраты права на применение «упрощенки» — налогоплательщики будут считаться перешедшими на общий режим налогообложения не с начала квартала, а с начала месяца.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок возврата на ОСН при утрате права на УСН с 2025 года

Особые правила учета НДС по ОС и НМА для перехода на УСН с 2025 году

Компаниям и ИП установили правила применения вычета НДС по товарам, ОС и НМА, приобретенным до 1 января 2025 года.

Предусмотрели, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года УСН смогут принять к вычету суммы НДС:

по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, — если до 1 января 2025 года применялась УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, — если до 1 января 2025 года применялась УСН с объектом налогообложения «доходы»;
по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года ОС или НМА — при применении до 1 января 2025 года УСН независимо от объекта налогообложения. Но при условии, что до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Переходные положения по учету НДС на УСН с 2025 года

Методические разъяснения ФНС по УСН с НДС

ФНС выпустила Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками НДС.

Документ содержит разъяснения, в том числе, по следующим вопросам:

как исчислить НДС налогоплательщику УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет
какую ставку НДС вправе применять налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет
условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%
когда применяется ставка НДС 0%
в каких случаях ставки НДС 5% и 7% не применяются
когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025
восстановление «входного» НДС налогоплательщиком УСН.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

НДС по переходящим с 2024 на 2025 год договорам

Как выбрать ставку НДС на УСН с 2025 года

Когда применять нулевую ставку НДС на УСН с 2025 года

Как применяются расчетные ставки по НДС на УСН с 2025 года

Вычеты по НДС на УСН с 2025 года

Как рассчитывать НДС с авансов на УСН с 2025 года

Как платить агентский НДС на УСН с 2025 года

Исключили из доходов возмещение за изъятие имущества для госнужд

Из состава доходов при применении ЕСХН и УСН исключили доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (п. 1 ст. 346.5, п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

До внесения правок ситуация была иная.

Чиновники отмечали, что перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, является закрытым (ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

Доходы в виде суммы возмещения, полученной за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, в статье 251 Налогового кодекса не поименованы.

В этой связи возмещение, полученное за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, нужно учитывать в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина от 03.11.2023 № 03-07-11/105095).

Другие спецрежимы налогообложения. АУСН. НПД. ПСН

Как будет применяться с 2025 года новая АвтоУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это первый налоговый режим, который позволяет полностью считать налоги с касс и банковских счетов за налогоплательщика.

Режим рассчитан на компании и ИП, у которых работает не более 5 человек, чей годовой доход не превышает 60 млн. рублей, расчетные счета открыты в уполномоченных ФНС банках, а зарплата выплачивается только в безналичной форме.

С 1 января 2025 года эксперимент по применению АвтоУСН распространяется на все субъекты Российской Федерации.

С 1 января 2025 года снимается ряд ограничений по применению налогового режима АвтоУСН для налогоплательщиков, зарегистрированных на территориях проведения эксперимента по введению данного налогового режима.

Так, его смогут применять налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах. При этом операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами АвтоУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.

В то же время усиливают и запреты для перехода на АУСН.

Не смогут применять этот спецрежим организации и ИП, у которых совокупный размер доходов превысил 60 млн рублей:

за календарный год, предшествующий году перехода на специальный налоговый режим;
либо с начала текущего календарного года.

До внесения этих поправок учитывались доходы только текущего календарного года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новая АвтоУСН с 2025 года

Перечень регионов, в которых разрешается применять АвтоУСН

В 2024 году применять АУСН имеют возможность применять налогоплательщики в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан.

С 1 января 2025 года все субъекты Российской Федерации могут ввести его на своей территории, приняв соответствующий региональный закон.

В 46 регионах приняты законы о присоединении к эксперименту по внедрению автоУСН с 1 января 2025 года. Ожидается, что еще в четырех регионах этот налоговый режим станет доступен с 1 февраля 2025 года.

Таким образом, применять налоговый режим автоУСН с 1 января 2025 года смогут организации и предприниматели указанных регионов, а также федеральной территории «Сириус» и города Байконур.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

В каких регионах вводится АУСН с 2025 года

Плательщикам АУСН разрешили торговать на маркетплейсах с 2025 года

Одним из ограничений для применения АУСН названо ведение организацией или ИП посреднической деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

При этом не уточняется, в частности, в отношении договора комиссии, о ком конкретно идет речь - о комитенте или комиссионере.

В связи с этим делают вывод, что это правило распространяется на обе стороны договора комиссии и продавать на маркетплейсах, применяя АУСН, нельзя никому.

С 2025 года эту неточность исправили.

Разрешили применять АУСН принципалам, доверителям либо комитентам, торгующим через электронные торговые площадки (маркетплейсы), то есть через посредников.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Плательщикам АУСН разрешили торговать на маркетплейсах с 2025 года

Новый порядок перехода с УСН и НПД на АУСН с 2025 года

С 2025 года будет применяться особый порядок перехода на АУСН для бывших «упрощенцев» и самозанятых.

В настоящее время переход на АУСН возможен только один раз в год с 1 января.

Поправки предусматривают, что компании и ИП смогут переходить на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на этот специальный налоговый режим и об отказе от применения УСН или НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на «автоупрощенку».

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок перехода с УСН и НПД на АУСН с 2025 года

Новые ограничения ИП по совмещению УСН и ПСН в 2025 году

В целях исключения необоснованной налоговой оптимизации по избежанию уплаты НДС установили, что налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН в случае превышения предельной величины доходов в размере 60 млн рублей, полученных в предшествующем календарном году при применении ПСН и УСН.

Деятельность на ПСН с 2025 года на уплату НДС не переводится.

В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН и обязанный с 2025 году в силу размера доходов (более 60 млн рублей) уплачивать НДС, не должен облагать НДС услуги, оказываемые в рамках действующего патента.

Поэтому, несмотря на превышение в 2024 году лимита по доходам, дающего право на освобождение от НДС, с 2025 года ИП не запрещалось вновь купить себе на несколько месяцев патент и не платить НДС по «патентной» деятельности.

Однако, этот способ оптимизации налогообложения законодатели посчитали незаконным и с 2025 года лишат ИП возможности его использовать.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

С 2025 года в этом случае будет учитываться доход не только текущего календарного года, но и предыдущего.

Таким образом, если в 2024 году доход ИП на УСН и ПСН превысит 60 млн рублей, то с 2025 года предприниматель не сможет купить себе патент, даже на несколько месяцев.

Следовательно, в таком случае он будет вынужден применять только УСН, уплачивая при этом НДС.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ИП на УСН и ПСН лишили возможности не платить НДС с 2025 года

Запрет спецрежимов при майнинге цифровых валют

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты не вправе применять УСН, а также переходить на уплату ЕСХН.

Не вправе применять специальные налоговые режимы «Налог на профессиональный доход» и «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.

Кроме того, в отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты не применяется ПСН.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Порядок уплаты налогов при майнинге криптовалют с 2025 года

Страховые взносы

Льготные тарифы по страховым взносам для МСП с 2025 года

В 2024 году для расчета страховых взносов по пониженным тарифам субъекты МСП применяют МРОТ, установленный с 1 января текущего года в размере 19 242 рублей (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

В 2025 году этот порядок изменится, с учетом следующего:

нового размера МРОТ. На начало 2025 года МРОТ установлен в размере 22 440 рублей (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ);
изменился размер МРОТ, исходя из которого производится расчет взносов по ставке 15 %, — с 1-го до 1,5.

С учетом внесенных поправок, с зарплаты в пределах 33 660 рублей (22 440 х 1,5) работодатели - МСП должны применять общий тариф по взносам в размере 30 %.

К сумме, выплачиваемой свыше 33 660 рублей, будет применяться тариф в размере 15 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Увеличили льготные тарифы по страховым взносам для МСП с 2025 года

Пониженные тарифы страховых взносов для обрабатывающих МСП

Предусмотрено снижение единого тарифа страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», основным видом экономической деятельности которых является вид экономической деятельности, включенный в раздел «Обрабатывающие производства» ОКВЭД, за исключением деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству.

С 2025 года единый пониженный тариф страховых взносов для указанной категории плательщиков установлен в размере 7,6 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Пониженные тарифы по взносам для обрабатывающих МСП с 2025 года

Применение пониженных тарифов по взносам с 2025 года

Взносы ИТ бизнеса и компаний сферы радиоэлектроники

ИТ-компании и предприятия радиоэлектроники, начиная с 2025 года должны уплачивать взносы по пониженному тарифу:

в размере 7,6 % свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
в размере 7,6 % в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

То есть, пониженный тариф по взносам в размере 7,6 % должен применяться как в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше нее.

Следовательно, с 2025 года ИТ-компании теряют право на нулевой тариф с выплат сверх предельной базы и начинают платить взносы по ставке 7,6 % со всех выплат.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Повысили взносы ИТ бизнесу и компаниям сферы радиоэлектроники

Новый порядок учета страховых взносов для ИП на УСН с 2025 года

С 2025 года ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают в составе расходов сумму страховых взносов на ОПС и на ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

То есть, ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» сможет учитывать в составе расходов для целей уменьшения налога по УСН сумму страховых взносов, в том числе, уплаченную в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей, в том налоговом периоде, к которому эти суммы относятся, даже несмотря на перенос сроков уплаты с выходного дня 31 декабря на ближайший рабочий день следующего года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок учета страховых взносов для ИП на УСН с 2025 года

Новые лимиты суточных для уплаты страховых взносов

С 1 января 2024 года согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 422 Налогового кодекса при выплате суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренном пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.

С 2025 года необлагаемые НДФЛ и взносами лимиты суточных увеличены.

Изменение, внесенное этим документом, коснулось выплат сотрудникам, направляемым за пределы РФ. Для них лимиты увеличили с 2 500 до 3 500 рублей. Выплаты полагаются за каждый день выполнения работы или нахождения в пути за пределами РФ.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые лимиты суточных разъездным работникам с 2025 года

С 2025 года ИП на ОСН увеличат размер взносов и изменят порядок их уплаты

Начиная с 2025 года размер взносов ИП будет повышаться. Их установят в следующем размере:

53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
57 390 рублей за расчетный период 2026 года;
61 154 рубля за расчетный период 2027 года.

Максимальные размеры дополнительного взноса с суммы, превышающей 300 тыс. рублей, также будут установлены по-новому:

не более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года;
не более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года;
не более 342 923 рубля за расчетный период 2027 года.

Помимо этого, срок уплаты фиксированного платежа ИП перенесли с 31 декабря на 28-е.

Кроме того, изменили порядок определения доходов ИП на ОСН, который установлен пунктом 9 статьи 430 и статьей 210 Налогового кодекса, для расчета фиксированного размера взносов.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые сроки и правила уплаты ИП взносов за себя с 2025 года

Другие изменения по налогообложению

Туристический налог с 2025 года

С 2025 года вводится новый налог — туристический.

Налогоплательщиком туристического налога является организация, оказывающая услуги по временному проживанию в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения.

Объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Порядок уплаты туристического налога с 2025 года

Учет туристического налога в составе командировочных расходов

Туристический налог вместо курортного сбора с 2025 года

Пошлина за регистрацию договоров аренды недвижимости

За государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН пошлины составят:

для физических лиц - 4000 рублей;
для организаций - 44 000 рублей;

А за регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора аренды, если такой договор зарегистрирован в ЕГРН пошлины установлены в размерах:

для физических лиц - 700 рублей;
для организаций - 2 000 рублей.

Такие поправки действуют с 1 января 2025 года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Повысили пошлину за регистрацию договоров аренды недвижимости с 2025 года

Пошлины за регистрацию прав на ПО с 2025 года

В 2024 году максимальный размер государственной пошлины составляет 4 500 рублей, минимальный размер – 800 рублей. При этом размеры пошлины дифференцируются в зависимости от вида плательщика (организация или физическое лицо).

С 2025 года указанная дифференциация отменена и установлены единые для организаций и физических лиц размеры госпошлины.

Одновременно предусматривается повышение размеров государственной пошлины.

К примеру, за рассмотрение заявки на госрегистрацию программы для ЭВМ, базы данных или топологии интегральной микросхемы и принятие решения по результатам рассмотрения заявки пошлина устанавливается в размере 5 тыс. рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые пошлины за регистрацию прав на ПО в Роспатенте с 2025 года

Амнистия при дроблении бизнеса

Налоговая амнистия за дробление бизнеса с 12 июля 2024 года

Для организаций и ИП, готовых отказаться от схем дробления бизнеса, с 12 июля 2024 года введена в действие «налоговая амнистия». Начало действия амнистии связано со вступлением в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Новый закон закрепил понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него.

Амнистия за дробление бизнеса означает прекращение в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса обязанности по уплате:

налогов за налоговые периоды 2022 - 2024 годов;
соответствующих пеней, начисленных на эти суммы;
штрафов, предусмотренных статей 119 Налогового кодекса, за непредставление налоговой отчетности;
штрафов, предусмотренных статей 120 Налогового кодекса, за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
штрафов, предусмотренных статей 122 Налогового кодекса, за неуплату, неполную уплату налогов в связи с дроблением.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налоговая амнистия за дробление бизнеса с 12 июля 2024 года

Амнистия за дробление бизнеса с 2025 года

Амнистия бизнеса 2025 при ликвидации или реорганизации

По каким критериям ФНС выявляет дробление бизнеса

ФНС перечислила признаки дробления бизнеса

Способы добровольного отказа от схемы «дробления бизнеса»

Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:

перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на ОСН. При этом следует своевременно предпринять необходимые меры. Поскольку, налогоплательщик, который предполагает вернуться на ОСН должен представить в ИФНС уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3). Подать его нужно не позднее 15 января года, с которого осуществляется возврат;
фактического перевода деятельности на одно из лиц группы;
изменения организационной структуры бизнеса.

Помимо этого, возможен добровольный отказ от дробления бизнеса путем изменения организационной структуры бизнеса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ФНС перечислила способы добровольного отказа от схемы дробления

Какими документами подтвердить отказ от дробления бизнеса

Список документов для подтверждения отказа от «дробления бизнеса» оставлен открытым.

В число запрашиваемых документов (информации) могут входить информация о составе участников группы, о лицах, осуществляющих контроль за деятельностью участников группы, пояснения относительно доходной и расходных частей налоговой декларации, содержащей консолидированные показатели, иные пояснения налогоплательщика и т.п.

Специально уведомлять налоговиков об отказе от схемы «дробления бизнеса» компаниям не надо. Обязанность подавать в ИФНС какие-либо заявления, уведомления, специальные декларации при добровольном отказе от дробления бизнеса не требуется.

Однако, налогоплательщики могут по своей инициативе уведомить налоговую инспекцию о своем отказе от участия в схеме «дробления». Поскольку они не ограничены в праве информирования налоговых инспекций о добровольном отказе от дробления бизнеса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Какие документы подтвердят ФНС отказ от участия в схеме дробления

В каких случаях не применяется амнистия за дробление бизнеса

Амнистия не распространяется на следующие налоги или страховые взносы:

НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) зарплаты (не связаны с дроблением бизнеса);
налог на прибыль, доначисленный организациям - участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный ИП), или налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН), доначисленные участникам схемы дробления, применяющим специальные налоговые режимы, в связи с занижением или сокрытием выручки (доходов) (не связаны с дроблением бизнеса);
страховые взносы (дробление бизнеса в целях получения лицами статуса субъектов малого и среднего предпринимательства для применения пониженного тарифа страховых взносов);
НДС в связи с применением льгот в сфере общепита (дробление бизнеса в целях освобождения от налогообложения НДС услуг общественного питания, не превышающих по выручке 2 млрд рублей в год);
НДПИ (дробление бизнеса с целью занижения себестоимости полезного ископаемого).

Если окажется налогоплательщик не изменил модель поведения и продолжает дробить бизнес в течение 2025 - 2026 гг., он лишится права на амнистию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

В каких случаях амнистия за дробление не избавит от доначисления налогов

Частичный добровольный отказ от дробления

Под частичным добровольным отказом от дробления бизнеса понимается отказ от дробления бизнеса не по всем компаниям или лицам - участникам дробления, а только по некоторым.

В этом случае налоговая обязанность за соответствующие периоды может быть прекращена в части, определяемой пропорционально сокращению доли доходов от деятельности, осуществляемой налогоплательщиком с использованием дробления бизнеса, в общем объеме доходов лиц, участвующих в дроблении бизнеса (если более точный расчет невозможен исходя из фактических обстоятельств).

О том, как рассчитать часть прекращаемой обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов в связи с частичным добровольным отказом от дробления бизнеса, рассказала ФНС в рекомендациях по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (направлены письмом ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Прочие

13161

Распечатать

Можно ли на УСН учесть налог с кадастровой недвижимости Можно ли на УСН учесть расходы на уплату налога на имущество с кадастровой недвижимости

Прочитать за 1 минуту

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Налоговая реформа 2025