В 2025 году на развитие налоговой системы значительное влияние окажут 2 законодательных акта, предусматривающие многочисленные поправки в Налоговый кодекс:

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»;
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

О том, какие изменения внесли в Налоговый кодекс эти два новых закона, расскажем далее.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Что бизнесу ожидать от налоговой реформы 2025 года

Общие положения

Меньше оснований для блокировок счетов

По аналогии с правилами бумажного документооборота установили срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный в ФНС через оператора ЭДО, считается полученным налогоплательщиком.

Датой его получения будет считаться 6 день с даты направления такого документа, указанной в подтверждении даты отправки электронного документа.

Подтверждение даты отправки электронного документа должно направляться оператором ЭДО в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.

Одновременно исключили неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

То есть банковские счета перестанут блокировать при неисполнении налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме:

требования о представлении документов;
требования о представлении пояснений;
уведомления о вызове в налоговый орган.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Сократили перечень оснований для блокировки счетов с 2025 года

Расширили круг участников налогового мониторинга

После принятия поправок снижены суммовые критерии для участия в налоговом мониторинге:

общую сумму уплаченных налогов снизили со 100 млн до 80 млн рублей;
суммарный объем полученных доходов снизили с 1 млрд рублей до 800 млн рублей;
совокупную стоимость активов снизили с 1 млрд рублей до 800 млн рублей.

В связи с этим, участвовать в налоговом мониторинге сможет больше представителей среднего бизнеса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Средний бизнес подключат к налоговому мониторингу

Меньше «нулевой» отчетности с 2025 года

Оптимизировали количество представляемой налогоплательщиками «нулевой» налоговой отчетности.

Так, ежеквартальное представление единой (упрощенной) декларации заменили на обязанность представления такой декларации после осуществления операций, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках или в кассе.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок сдачи единых упрощенных деклараций с 2025 года

Особый порядок камеральных проверок единых (упрощенных) деклараций

С 2025 года камеральная проверка лиц, представивших единую (упрощенную) налоговую декларацию, проводится в течение 3-х месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:

камеральная проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года начиная с 1 февраля следующего календарного года;
в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые правила камеральной проверки упрощенной декларации

Изменили порядок расчета пени по недоимкам до конца 2024 года

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года, в соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса ставка пеней по налогам для организаций принималась равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Банка России.

С 2024 года, если иное не установлено пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса, процентная ставка пени принимается равной для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;
в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ.

Однако, законодатели еще раз на время вернули особый порядок расчета пеней для организаций, предусмотренный пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса.

Установили, что до конца 2024 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Продлили антикризисный расчет пени по недоимкам на 2024 год

Освобождение от штрафов за неуплату налогов с 2025 года

С 2025 года правонарушением по статье 122 Налогового кодекса не признается неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, непрерывно имелись в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога:

положительное сальдо ЕНС;
либо суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

В этом случае компанию или ИП освободят от уплаты штрафа за неуплату налога в части, соответствующей указанному положительному сальдо ЕНС или сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Освобождение от штрафов за неуплату налогов с 2025 года

НДФЛ

Прогрессивная шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

С 2025 года предусматриваются введение многоступенчатой шкалы налогообложения по НДФЛ в целях обеспечения плавного повышения налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов.

При этом нижний порог шкалы предложено установить на уровне 2,4 миллиона рублей во избежание повышения налоговой нагрузки на подавляющее большинство граждан

Так, появятся следующие налоговые ставки по НДФЛ:

13 % — для доходов менее 2,4 млн рублей;
312 тыс. рублей и 15 % с суммы, превышающей 2,4 млн рублей, — по доходам в пределах от 2,4 до 5 млн рублей;
702 тыс. рублей и 18 % с суммы, превышающей 5 млн рублей, — по доходам в пределах от 5 млн до 20 млн рублей;
3 402 тыс. рублей и 20 % с суммы, превышающей 20 млн рублей, — по доходам в пределах от 20 млн до 50 млн рублей;
9 402 тыс. рублей и 22 % с суммы, превышающей 50 млн рублей, — по доходам свыше 50 млн рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Прогрессивные ставки при налогообложении НДФЛ с 2025 года

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Новые ставки прогрессивной шкалы и другие изменения по НДФЛ с 2025 года

Повышенные ставки по НДФЛ будут применяться только к сумме превышения

Повышенные ставки по НДФЛ будут применяться только к сумме превышения порогового значения.

К примеру, за год сотруднику был выплачен доход 8 млн рублей. Значит, порядок налогообложения будет следующим:

доходы до 2,4 млн руб. будут облагаться по ставке 13 %,
доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. будут облагаться по ставке 15 %,
доходы от 5 млн до 8 млн руб. будут облагаться по ставке 18 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как рассчитывать НДФЛ по прогрессивной шкале с 2025 года

Физлицам без статуса ИП разрешили применять профессиональные вычеты по НДФЛ

ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса).

Теперь это правило разрешили применять физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП и фактически осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (абз. 5 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Лицам без статуса ИП разрешили профессиональные вычеты по НДФЛ

Другие изменения по НДФЛ

В части уплаты НДФЛ с 2025 года предусматриваются и иные меры:

для повышения заинтересованности граждан в формировании сбережений было реализовано предложение о сохранении уровня налоговых изъятий по доходам в виде процентов по депозитам;
ограничение права на применение налоговых преференций в виде освобождения от НДФЛ при долгосрочном владении ценными бумагами и долями участия в уставном капитале, если соответствующие доходы превышают 50 миллионов рублей за налоговый период;
увеличение размеров стандартных налоговых вычетов с 1400 до 2800 рублей на второго и с 3000 до 6000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
увеличение предельного размера доходов с 350 000 до 450 000 рублей, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты;
в целях стимулирования ведения здорового образа жизни стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей распространен на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса «Готов к труду и обороне» и прошедших диспансеризацию.
предоставление права регионам увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый в целях определения подлежащих налогообложению доходов от продажи недвижимого имущества.

Кроме того, предусматривается увеличение НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками в фиксированном размере с доходов в виде прибыли КИК.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый ГТО вычет по НДФЛ и увеличение детских вычетов с 2025 года

Налог на прибыль

Повышение общей ставки по налогу на прибыль

С 1 января 2025 года общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена до 25 %, из которых 7 % (8 % в 2025 - 2030 годах) подлежит зачислению в федеральный бюджет.

При этом сохраняются действующие преференциальные механизмы, в том числе механизмы для налогоплательщиков — участников региональных инвестиционных проектов, а также механизм инвестиционного налогового вычета, без ограничения срока их действия.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые ставки по налогу на прибыль с 2025 года

Новые ставки по налогу на прибыль для ИТ-бизнеса

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2027 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, — в размере 0 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые ставки по налогу на прибыль с 2025 года

Льготы по налогу на прибыль только по российскому ПО

С 2025 года для льготы по налогу на прибыль в доле доходов от ИТ-деятельности доходы от реализации (от предоставления прав использования) только тех программных продуктов, которые были разработаны российскими ИТ-организациями либо подконтрольными им иностранными организациями.

То есть, пониженную ставку по налогу на прибыль смогут применять ИТ-компании при продаже, адаптации, модификации либо собственного ПО и баз данных, либо ПО и баз данных, созданных иностранным лицом, находящимся под «российским» контролем.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ИТ бизнесу разрешили льготу по налогу на прибыль только по российскому ПО

Регионы предоставляют льготы для МТК

С 2025 года предусмотрят, что для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», законами регионов в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Льготы по налогу на прибыль для МТК с 2025 года

Особенности учета расходов на НИОКР малыми технологическими компаниями

С 2025 года устанавливаются особенности учета расходов на НИОКР для малых технологических компаний.

Предусматривается, что если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, то налогоплательщик – организация, которая включена в реестр МТК в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», при формировании первоначальной стоимости НМА сможет применить повышающий коэффициент 2 вне зависимости:

от отнесения соответствующих НИОКР к перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством;
и от представления отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Порядок учета МТК расходов на НИОКР с 2025 года

Налог на прибыль и взносы для реорганизованных ИТ компаний с 2025 года

Условиями применения нулевой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов по взносам является:

получение в установленном порядке документа о госаккредитации в области ИТ;
получение прибыли в размере не менее 70-% от общей суммы доходов от осуществления «профильной» ИТ-деятельности.

При этом некоторым компаниям из сферы ИТ-бизнеса прямо запрещено применять нулевую ставку по налогу на прибыль (абз. 19 - 21 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса) и пониженные тарифы по взносам (абз. 19 - 21 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

К таким организациям относятся юрлица:

созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года;
реорганизованные в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.

С 2025 года устанавливаются специальные правила применения налоговых льгот по налогу на прибыль и взносам для ИТ-компаний, переживших реорганизацию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налоговые льготы при реорганизации ИТ бизнеса в 2024 году

Ставки по налогу на прибыль и тарифы по взносам для ИТ-бизнеса с 2025 года при реорганизации

Новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С целью создания новых инструментов налогового стимулирования инвестиций вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий в устанавливаемом Правительством порядке уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на капитальные расходы, в том числе на амортизируемые нематериальные активы.

ФИНВ смогут воспользоваться:

налогоплательщики, которые произвели расходы на приобретение ОС, НМА или их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение;
налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом, которое произвело расходы на приобретение ОС или НМА при условии передачи этим лицом этим налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов.

Налогоплательщик, осуществивший вышеперечисленные расходы, сможет уменьшить на ФИНВ сумму налога (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика по налоговой ставке в размере 2 % (3 % в 2017 - 2030 годах), и подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года

Новые коэффициенты для ускоренного списания расходов на НИОКР и НМА

Для создания дополнительных стимулов развития инновационной деятельности при расчете налога на прибыль увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент по расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством, а также по расходам, формирующим первоначальную стоимость основных средств, относящихся к российскому высокотехнологичному оборудованию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Учет расходов на высокотехнологичные ОС и НМА с 2025 года

Особый порядок учета курсовых разниц продлили до 2027 года

По общему правилу переоценка и учет курсовых разниц (положительных — в доходах, отрицательных — в расходах) производится на каждую из дат (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 Налогового кодекса):

последнее число текущего месяца;
дату погашения требования или обязательства, в том числе частичного.

В течение 2022 - 2024 годов по обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы следует отражать в налоговых доходах только на дату погашения или исполнения. Считать их на последнее число каждого месяца не нужно.

Для отрицательных курсовых разниц это правило должно было работать только в 2023 и 2024 годах.

Указанный временный порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц продлили до конца 2027 года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Особый порядок учета курсовых разниц продлили до 2027 года

УСН

Новые лимиты для применения УСН с 2025 года

Применять УСН в 2025 году можно будет при соблюдении следующих условий:

доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 миллионов рублей);
остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей). При этом установили, что при определении лимитов по основным средствам не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»);
средняя численность сотрудников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые лимиты для применения УСН с 2025 года

Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

С 2025 года изменятся лимиты по основным средствам, которые нужно соблюдать «упрощенцам».

С 2025 года УСН-щикам разрешено иметь активы, остаточная стоимость которых не может превышать 200 млн рублей. При этом, в отличие от ныне действующего порядка, эту стоимость можно будет индексировать на коэффициент-дефлятор.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Установлено специальное правило по переходу на УСН для компаний и ИП, утративших право на применение этого спецрежима в 2024 году в связи с превышением лимита по доходам.

Так, предусматривается, что организации и ИП, утратившие в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера полученных доходов, вправе вновь перейти на УСН с 1 января 2025 года, не дожидаясь истечения годового срока, установленного в качестве запрета на повторный переход на этот спецрежим налогообложения.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Какие ставки по НДС применять на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года все УСН-щики становятся плательщиками НДС. Исключение – если у компаний и ИП доходы не превышают 60 млн. рублей. В этом случае они вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога.

С 2025 года при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций, применяя ставки по НДС в размере:

5 %, при условии, в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 млн рублей;
7 %, при условии, в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 млн рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Какие ставки по НДС применять на УСН с 2025 года

Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года

Новые обязанности на УСН в связи с уплатой НДС с 2025 года

С 2025 года все УСН-щики становятся плательщиками НДС. Исключение – компании и ИП, чей доход составит менее 60 млн рублей.

В связи с этим у предпринимателей, уплачивающих НДС на УСН, появляются новые обязанности – составлять счета-фактуры, вести книгу продаж, сдавать декларации по НДС.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые обязанности на УСН в связи с уплатой НДС с 2025 года

Счета фактуры на УСН при освобождении от НДС с 2025 года

Налогоплательщики, применяющие в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса освобождение, должны выставлять счета-фактуры с надписью «Без налога (НДС)» и регистрировать их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общеустановленном порядке.

При этом, по общему правилу, счета-фактуры выставляются всеми налогоплательщиками только по операциям, облагаемым НДС.

С 2025 года компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС.

При этом освобождение от НДС при этом смогут получить компании и ИП на УСН, доходы которых не превысят 60 млн рублей.

Однако, от обязанностей по составлению счетов-фактур таких лиц не избавили. Никаких исключений для «упрощенцев» Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ в пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса не внес.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Счета фактуры на УСН при освобождении от НДС с 2025 года

Пересмотр договоров с контрагентами в связи с уплатой НДС на УСН с 2025 года

С 2025 года компании и ИП на УСН, у которых уже есть действующие договора без НДС, встанут перед выбором:

либо платить НДС из собственных средств, выделяя налог из цены договора по расчетным ставкам 5/105, 7/107 или 20/120;
либо увеличить стоимость договора на НДС, уплачиваемый по ставкам 5, 7 или 20 %. В этом случае бремя лишних расходов падет на покупателя, которому придется доплачивать причитающуюся сумму налога.

Верховный суд отмечал, что если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Надо ли увеличивать цену договора в связи с уплатой НДС на УСН с 2025 года

Исключили из доходов возмещение за изъятие имущества для госнужд

Из состава доходов при применении ЕСХН и УСН исключили доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (п. 1 ст. 346.5, п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

До внесения правок ситуация была иная.

Чиновники отмечали, что перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, является закрытым (ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

Доходы в виде суммы возмещения, полученной за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, в статье 251 Налогового кодекса не поименованы.

В этой связи возмещение, полученное за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, нужно учитывать в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина от 03.11.2023 № 03-07-11/105095).

Другие спецрежимы налогообложения. АУСН

Плательщикам АУСН разрешили торговать на маркетплейсах с 2025 года

Одним из ограничений для применения АУСН названо ведение организацией или ИП посреднической деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

При этом не уточняется, в частности, в отношении договора комиссии, о ком конкретно идет речь - о комитенте или комиссионере.

В связи с этим делают вывод, что это правило распространяется на обе стороны договора комиссии и продавать на маркетплейсах, применяя АУСН, нельзя никому.

С 2025 года эту неточность исправили.

Разрешили применять АУСН принципалам, доверителям либо комитентам, торгующим через электронные торговые площадки (маркетплейсы), то есть через посредников.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Плательщикам АУСН разрешили торговать на маркетплейсах с 2025 года

Новый порядок перехода с УСН и НПД на АУСН с 2025 года

С 2025 года будет применяться особый порядок перехода на АУСН для бывших «упрощенцев» и самозанятых.

В настоящее время переход на АУСН возможен только один раз в год с 1 января.

Поправки предусматривают, что компании и ИП смогут переходить на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на этот специальный налоговый режим и об отказе от применения УСН или НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на «автоупрощенку».

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок перехода с УСН и НПД на АУСН с 2025 года

Новый порядок учета страховых взносов для ИП на УСН с 2025 года

С 2025 года ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают в составе расходов сумму страховых взносов на ОПС и на ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

То есть, ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» сможет учитывать в составе расходов для целей уменьшения налога по УСН сумму страховых взносов, в том числе, уплаченную в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей, в том налоговом периоде, к которому эти суммы относятся, даже несмотря на перенос сроков уплаты с выходного дня 31 декабря на ближайший рабочий день следующего года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок учета страховых взносов для ИП на УСН с 2025 года

Страховые взносы

Пониженные тарифы страховых взносов для обрабатывающих МСП

Предусмотрено снижение единого тарифа страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», основным видом экономической деятельности которых является вид экономической деятельности, включенный в раздел «Обрабатывающие производства» ОКВЭД, за исключением деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству.

С 2025 года единый пониженный тариф страховых взносов для указанной категории плательщиков установлен в размере 7,6 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Пониженные тарифы по взносам для обрабатывающих МСП с 2025 года

Применение пониженных тарифов по взносам с 2025 года

С 2025 года ИП на ОСН увеличат размер взносов и изменят порядок их уплаты

Начиная с 2025 года размер взносов ИП будет повышаться. Их установят в следующем размере:

53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
57 390 рублей за расчетный период 2026 года;
61 154 рубля за расчетный период 2027 года.

Максимальные размеры дополнительного взноса с суммы, превышающей 300 тыс. рублей, также будут установлены по-новому:

не более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года;
не более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года;
не более 342 923 рубля за расчетный период 2027 года.

Помимо этого, срок уплаты фиксированного платежа ИП перенесли с 31 декабря на 28-е.

Кроме того, изменили порядок определения доходов ИП на ОСН, который установлен пунктом 9 статьи 430 и статьей 210 Налогового кодекса, для расчета фиксированного размера взносов.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые сроки и правила уплаты ИП взносов за себя с 2025 года

Амнистия при дроблении бизнеса

Налоговая амнистия за дробление бизнеса с 12 июля 2024 года

Для организаций и ИП, готовых отказаться от схем дробления бизнеса, с 12 июля 2024 года введена в действие «налоговая амнистия». Начало действия амнистии связано со вступлением в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Новый закон закрепил понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него.

Амнистия за дробление бизнеса означает прекращение в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса обязанности по уплате:

налогов за налоговые периоды 2022 - 2024 годов;
соответствующих пеней, начисленных на эти суммы;
штрафов, предусмотренных статей 119 Налогового кодекса, за непредставление налоговой отчетности;
штрафов, предусмотренных статей 120 Налогового кодекса, за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
штрафов, предусмотренных статей 122 Налогового кодекса, за неуплату, неполную уплату налогов в связи с дроблением.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налоговая амнистия за дробление бизнеса с 12 июля 2024 года

Амнистия за дробление бизнеса с 2025 года

Амнистия бизнеса 2025 при ликвидации или реорганизации

По каким критериям ФНС выявляет дробление бизнеса

ФНС перечислила признаки дробления бизнеса

Как изменялся законопроект о налоговой реформе в ходе рассмотрения поправок к Налоговому кодексу

Механизм плавного перехода от УСН на ОСН

Для налогоплательщиков с доходами свыше 60 млн. руб. предложено предусмотреть механизмы «плавного перехода» с УСН на общую систему налогообложения (с целью смягчения последствий резкого перехода с УСН на общую систему налогообложения).

Для этого было рекомендовано расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять УСН при одновременно введении обязанностей уплачивать НДС при превышении порога по доходам.

В целях внедрения указанного поэтапного перехода налогоплательщиков УСН на общий режим налогообложения законопроектом предлагается признать таких налогоплательщиков плательщиками НДС.

При этом налогоплательщики вправе:

применять общий порядок исчисления и уплаты НДС по ставкам 20 %, 10 %, 0 % с правом принятия к вычету сумм «входного» НДС;
применять одну из пониженных ставок НДС в размере 5 % (если сумма доходов не превысила 250 млн. руб.) либо 7 % (если сумма доходов свыше 250 млн. руб., но не превысила 450 млн. руб.) без права на принятие к вычету сумм «входного» НДС.

Одновременно для этих же целей предлагается донастройка режима УСН, в рамках которой для налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения, предусматривается увеличение:

предельного размера доходов до 450 млн. руб.;
остаточной стоимости основных средств до 200 млн. руб.;
до 337,5 млн. руб. величины предельного размера доходов организаций в целях перехода на УСН (с ежегодной индексацией этих параметров на коэффициент-дефлятор).

Кроме того, планку по численности сотрудников поднимут до 130 человек.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как налоговая реформа изменит лимиты для УСН с 2025 года

Автоматическое освобождение от НДС на УСН с 2025 года

Если у организации или ИП на УСН доход за предыдущий 2024 год составит более 60 млн рублей, с 2025 года они должны платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

При подготовке законопроекта к первому чтению предполагалось, что если доходы «упрощенцев» будут меньше 60 млн рублей, предприниматели могут заявить об освобождении от уплаты НДС в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса.

Однако, власти рассмотрели предложения бизнеса и решили освободить его от излишней административной нагрузки — освобождение для УСН-щиков с незначительными доходами предоставят автоматически.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Когда бизнес на УСН автоматически освободят от НДС с 2025 года

Переходные правила по НДС для применения УСН с 2025 года

Для компаний и ИП, которые будут переходить на УСН с 2025 года установят ряд правил. Одно из них – как учитывать НДС в случае, если предприниматели планируют воспользоваться освобождением от уплаты этого налога.

Так, предусмотрено, что при переходе налогоплательщика на УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам нужно восстановить в квартале, который предшествует периоду перехода на указанный режим.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Какие правила предусмотрены для освобождения от НДС при переходе на УСН с 2025 года

Что изменится для плательщиков УСН с доходами до 60 млн рублей

По данным ФНС доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами свыше 60 млн. руб. составляет 3,2 % от общего количества налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения.

При разработке поправок исходили из того, что что изменения не должны коснуться налогоплательщиков с доходами до 60 млн. руб., то есть абсолютного большинства налогоплательщиков.

С 2025 года все компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС.

Однако, для УСН-щиков, чей доход составит менее 60 млн рублей, предусматривается возможность заявить об освобождении от уплаты НДС в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС с 2025 года

Как изменятся лимиты для применения УСН с 2025 года в ходе налоговой реформы

УСН-щикам понадобится соблюдать новые требования предельных лимитах по доходам, остаточной стоимости основных средств и численности сотрудников.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как налоговая реформа изменит лимиты для УСН с 2025 года

Обязанность уплаты НДС на УСН

Если у организации или ИП доход за предыдущий 2024 год составит более 60 млн рублей, с 2025 года они будут платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по пониженным льготным ставкам.

Установили следующие ставки по НДС для «упрощенцев»:

5 %, — если сумма доходов до 250 млн рублей;
7 %, — если сумма доходов составит от 250 млн до 450 млн рублей.

При этом налогоплательщики, применяющие УСН, и осуществляющие исчисление и уплату НДС по вышеуказанным пониженным ставкам, не будут иметь право на вычеты по НДС.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС с 2025 года

Упрощенцев обяжут платить НДС и не разрешат принимать его к вычету

Главный принцип — изменения не должны увеличить административную нагрузку на бизнес

В ходе работ над поправками к Налоговому кодексу законодатели исходят из главного принципа – изменения не должны увеличить административную нагрузку на бизнес.

Власти постараются не допустить рост нагрузки на налогоплательщиков УСН и на налоговые органы в связи с реализацией права указанными налогоплательщиками на освобождение от уплаты НДС, на применение пониженных ставок налога в размере 5 или 7 %, либо в связи с переходом от освобождения на уплату НДС в размере 5 % и с переходом на уплату налога с 5 на 7 процентов.

В связи с этим, скорее всего, освобождать УСН-щиков с доходами до 60 млн руб. будут автоматически. То есть, им не понадобится сдавать уведомления об освобождении от уплаты НДС.

Помимо этого, при дальнейшей подготовке поправок к рассмотрению, было предложено уточнить:

а) параметры налоговой амнистии, условия и порядок ее проведения, в том числе с учетом возможности взыскания налоговой задолженности;

б) параметры применения НДС налогоплательщиками УСН;

в) возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5 или 7 %;

г) корректность объединения 2 условий для получения нового вида стандартного налогового вычета по НДФЛ (выполнение нормативов (тестов) комплекса «Готов к труду и обороне» и прохождение диспансеризации в том же календарном году, в котором сданы указанные нормативы (тесты), в том числе с учетом установленных требований к периодичности прохождения диспансеризации лицами от 18 до 39 лет (раз в три года), а также целесообразность увеличения размера нового вычета;

д) необходимость учета при установлении прогрессивной шкалы НДФЛ особенностей оплаты труда работникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями;

е) ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний. Президент дал поручение о продлении до 2030 г. включительно для российских IT-компаний срока применения проектируемой нормы об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 5 %. При этом требует обсуждения также размер налоговой ставки на этот период по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона. Пока в законопроекте на 2025 - 2027 гг. данная ставка предложена в размере 0 %;

ж) порядок определения размера доходов, учитываемых в целях применения налогоплательщиками УСН освобождения от налогообложения НДС либо применения ставок в размере 5 или 7 процентов, в случае одновременного применения УСН и патентной системы налогообложения;

з) предложенное законопроектом изменение в части применения коэффициента-дефлятора для индексации величин предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения УСН (в связи с неоднозначностью указанного предложения).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налоговая реформа 2025 не должна привести к росту нагрузки на УСН

Новый порядок учета НДС для применяющих УСН с 2025 года

Вначале предполагалось, что УСН-щики, выбравшие порядок уплаты НДС по льготным ставкам 5 или 7 %, не могли принимать НДС к вычету.

Порядок учета сумм НДС, которые не разрешали принять к вычету, планировалось установить такой:

суммы НДС, не подлежащие вычету, нельзя включать в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, НМА, имущественных прав;
суммы, НДС, не подлежащие вычету, можно учесть в составе расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса (в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).

Однако, затем указанные правила пересмотрели следующим образом:

исключили нормы проектируемого пункта 5.2 к статье 170 Налогового кодекса о запрете НДС-вычета при применении льготных ставок 5 и 7 %, а также об учете этих сумм в составе расходов при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»;
появились правила о том, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе ОС и НМА, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе ОС и НМА.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Минфин изменил правила уплаты НДС на УСН в законопроекте о налоговой реформе ко второму чтению

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Прочие

5077

Распечатать

Имущественные налоги юрлица при исключении из ЕГРЮЛ Как компании платить имущественные налоги при исключении из ЕГРЮЛ

Прочитать за 3 минуты

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Налоговая реформа 2025