Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
26 июня 2024

Налоговая реформа 2025

Как изменится налоговая система с 2025 года

 

Налоговая реформа 2025

Общие положения

Будет меньше оснований для блокировок счетов

Расширят круг участников налогового мониторинга

«Нулевой» отчетности станет меньше

Особый порядок камеральных проверок при ликвидации или реорганизации бизнеса

Изменят порядок расчета пени по недоимкам до конца 2024 года

Что нового предусмотрят для ИП

НДФЛ

Прогрессивная шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

Повышенные ставки по НДФЛ будут применяться только к сумме превышения

Другие изменения по НДФЛ

Налог на прибыль

Повышение общей ставки по налогу на прибыль

Новые ставки по налогу на прибыль для ИТ-бизнеса

Регионы предоставляют льготы для МТК

Налог на прибыль и взносы для реорганизованных ИТ компаний с 2025 года

Новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Новые коэффициенты для ускоренного списания расходов на НИОКР и НМА

УСН

Механизм плавного перехода от УСН на ОСН

Автоматическое освобождение от НДС на УСН с 2025 года

Переходные правила по НДС для применения УСН с 2025 года

Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Исключат из доходов возмещение за изъятие имущества для госнужд

Другие спецрежимы налогообложения. АУСН

Плательщикам АУСН разрешат торговать на маркетплейсах с 2025 года

Страховые взносы

Пониженные тарифы страховых взносов для обрабатывающих МСП

С 2025 года ИП на ОСН увеличат размер взносов и изменят порядок их уплаты

Амнистия при дроблении бизнеса

Механизм амнистии бизнеса за участие в «дробленческих» схемах

Амнистия бизнеса 2025 при ликвидации или реорганизации

Как изменялся законопроект в ходе рассмотрения поправок к Налоговому кодексу

Что изменится для плательщиков УСН с доходами до 60 млн рублей

Как изменятся лимиты для применения УСН с 2025 года в ходе налоговой реформы

Обязанность уплаты НДС на УСН

Главный принцип — изменения не должны увеличить административную нагрузку на бизнес

Новый порядок учета НДС для применяющих УСН с 2025 года

Налоговая реформа 2025

С 2025 года налоговая система РФ подвергнется масштабному пересмотру.

На развитие налоговой системы значительное влияние окажут 2 законодательных акта, предусматривающие многочисленные поправки в Налоговый кодекс.

Первый из них уже окрестили «законом о налоговой реформе 2025 года». Поправки, предусматриваемые вторым законопроектом, не столь масштабны, но не менее важны.

Мы следим за тем, как рассматривают эти документы в Госдуме и актуализируем наш обзор с учетом появляющихся изменений.

12 июля 2024 года законопроект «о налоговой реформе 2025 года» был принят — появился Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Законопроект № 577665-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики) пока находится на рассмотрении Госдумы.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Что бизнесу ожидать от налоговой реформы 2025 года

Общие положения

Будет меньше оснований для блокировок счетов

По аналогии с правилами бумажного документооборота предлагается установить срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный в ФНС через оператора ЭДО, считается полученным налогоплательщиком.

Установят, что датой его получения считается 6 день с даты направления такого документа, указанной в подтверждении даты отправки электронного документа.

Подтверждение даты отправки электронного документа должно направляться  оператором ЭДО в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.

Одновременно предлагается исключить неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

То есть банковские счета перестанут блокировать при неисполнении налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме:

  • требования о представлении документов;
  • требования о представлении пояснений;
  • уведомления о вызове в налоговый орган.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

ФНС сократит перечень оснований для блокировки счетов

Расширят круг участников налогового мониторинга

После принятия поправок суммовые критерии для участия в налоговом мониторинге будут снижены:

  • общую сумму уплаченных налогов снизят со 100 млн до 80 млн рублей;
  • суммарный объем полученных доходов снизят с 1 млрд рублей до 800 млн рублей;
  • совокупную стоимость активов снизят с 1 млрд рублей до 800 млн рублей.

В связи с этим, участвовать в налоговом мониторинге смогут представители не только крупного, но и среднего бизнеса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Средний бизнес подключат к налоговому мониторингу

«Нулевой» отчетности станет меньше

Предлагается оптимизировать количество представляемой налогоплательщиками «нулевой» налоговой отчетности.

Так, ежеквартальное представление единой (упрощенной) декларации заменят на обязанность представления такой декларации после осуществления операций, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках или в кассе.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Минфин упростит порядок сдачи единых упрощенных деклараций

Особый порядок камеральных проверок при ликвидации или реорганизации бизнеса

В случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная налоговая проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего
за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации.

В таком случае появится правило, что ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Изменят порядок расчета пени по недоимкам до конца 2024 года

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года, в соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса ставка пеней по налогам для организаций принималась равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Банка России.

С 2024 года, если иное не установлено пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса, процентная ставка пени принимается равной для организаций:

  • в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;
  • в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ.

Однако, законодатели еще раз на время хотят вернуть особый порядок расчета пеней для организаций, предусмотренный пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса.

Установят, что до конца 2024 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ (законопроект № 577665-8).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Антикризисный расчет пени по недоимкам продлевают на 2024 год

Что нового предусмотрят для ИП

Планируются изменения и для индивидуальных предпринимателей.

Во-первых, ИП, а также частнопрактикующие лица смогут платить авансы по НДФЛ на 3 дня позднее. Сейчас дата уплаты приходится на 25-е числа месяцев, следующих за окончанием каждого квартала, но ее перенесут на 28-е;

Во-вторых, заявление на освобождение ИП от взносов за определенные периоды надо будет подавать в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение.

В-третьих, будет установлено, что доход в целях 1%-ных взносов можно будет уменьшать на профессиональные вычеты по НДФЛ. 

НДФЛ

Прогрессивная шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

С 2025 года предусматриваются введение многоступенчатой шкалы налогообложения по НДФЛ в целях обеспечения плавного повышения налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов.

При этом нижний порог шкалы предложено установить на уровне 2,4 миллиона рублей во избежание повышения налоговой нагрузки на подавляющее большинство граждан

Так, появятся следующие налоговые ставки по НДФЛ:

  • 13 % — для доходов менее 2,4 млн рублей;
  • 312 тыс. рублей и 15 % с суммы, превышающей 2,4 млн рублей, — по доходам в пределах от 2,4 до 5 млн рублей;
  • 702 тыс. рублей и 18 % с суммы, превышающей 5 млн рублей, — по доходам в пределах от 5 млн до 20 млн рублей;
  • 3 402 тыс. рублей и 20 % с суммы, превышающей 20 млн рублей, — по доходам в пределах от 20 млн до 50 млн рублей;
  • 9 402 тыс. рублей и 22 % с суммы, превышающей 50 млн рублей, — по доходам свыше 50 млн рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Новые ставки прогрессивной шкалы и другие изменения по НДФЛ с 2025 года

Повышенные ставки по НДФЛ будут применяться только к сумме превышения

Повышенные ставки по НДФЛ будут применяться только к сумме превышения порогового значения.

К примеру, за год сотруднику был выплачен доход 8 млн рублей. Значит, порядок налогообложения будет следующим:

  • доходы до 2,4 млн руб. будут облагаться по ставке 13 %,
  • доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. будут облагаться по ставке 15 %,
  • доходы от 5 млн до 8 млн руб. будут облагаться по ставке 18 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как рассчитывать НДФЛ по прогрессивной шкале с 2025 года

Другие изменения по НДФЛ

В части уплаты НДФЛ с 2025 года предусматриваются и иные меры:

  • для повышения заинтересованности граждан в формировании сбережений было реализовано предложение о сохранении уровня налоговых изъятий по доходам в виде процентов по депозитам;
  • ограничение права на применение налоговых преференций в виде освобождения от НДФЛ при долгосрочном владении ценными бумагами и долями участия в уставном капитале, если соответствующие доходы превышают 50 миллионов рублей за налоговый период;
  •  увеличение размеров стандартных налоговых вычетов с 1400 до 2800 рублей на второго и с 3000 до 6000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
  • увеличение предельного размера доходов с 350 000 до 450 000 рублей, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты;
  • в целях стимулирования ведения здорового образа жизни стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей распространен на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса «Готов к труду и обороне» и прошедших диспансеризацию.
  • предоставление права регионам увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый в целях определения подлежащих налогообложению доходов от продажи недвижимого имущества.

Кроме того, предусматривается увеличение НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками в фиксированном размере с доходов в виде прибыли КИК.

Налог на прибыль

Повышение общей ставки по налогу на прибыль

С 1 января 2025 года общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена до 25 %, из которых 7 % (8 % в 2025 - 2030 годах) подлежит зачислению в федеральный бюджет.

При этом сохраняются действующие преференциальные механизмы, в том числе механизмы для налогоплательщиков — участников региональных инвестиционных проектов, а также механизм инвестиционного налогового вычета, без ограничения срока их действия.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые ставки по налогу на прибыль с 2025 года

Новые ставки по налогу на прибыль для ИТ-бизнеса

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2027 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, — в размере 0 %.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые ставки по налогу на прибыль с 2025 года

Регионы предоставляют льготы для МТК

С 2025 года предусмотрят, что для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», законами регионов в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Льготы по налогу на прибыль для МТК с 2025 года

Налог на прибыль и взносы для реорганизованных ИТ компаний с 2025 года

Условиями применения нулевой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов по взносам является:

При этом некоторым компаниям из сферы ИТ-бизнеса прямо запрещено применять нулевую ставку по налогу на прибыль (абз. 19 - 21 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса) и пониженные тарифы по взносам (абз. 19 - 21 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

К таким организациям относятся юрлица:

  • созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года;
  • реорганизованные в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.

С 2025 года устанавливаются специальные правила применения налоговых льгот по налогу на прибыль и взносам для ИТ-компаний, переживших реорганизацию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Ставки по налогу на прибыль и тарифы по взносам для ИТ-бизнеса с 2025 года при реорганизации

Новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С целью создания новых инструментов налогового стимулирования инвестиций вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий в устанавливаемом Правительством порядке уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на капитальные расходы, в том числе на амортизируемые нематериальные активы.

ФИНВ смогут воспользоваться:

  • налогоплательщики, которые произвели расходы на приобретение ОС, НМА или их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение;
  • налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом, которое произвело расходы на приобретение ОС или НМА при условии передачи этим лицом этим налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов.

Налогоплательщик, осуществивший вышеперечисленные расходы, сможет уменьшить на ФИНВ сумму налога (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика по налоговой ставке в размере 2 % (3 % в 2017 - 2030 годах), и подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года

Новые коэффициенты для ускоренного списания расходов на НИОКР и НМА

Для создания дополнительных стимулов развития инновационной деятельности при расчете налога на прибыль увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент по расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством, а также по расходам, формирующим первоначальную стоимость основных средств, относящихся к российскому высокотехнологичному оборудованию.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Повысят коэффициенты по расходам на НМА и НИОКР с 2025 года

УСН

Механизм плавного перехода от УСН на ОСН

Для налогоплательщиков с доходами свыше 60 млн. руб. предложено предусмотреть механизмы «плавного перехода» с УСН на общую систему налогообложения (с целью смягчения последствий резкого перехода с УСН на общую систему налогообложения).

Для этого было рекомендовано расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять УСН при одновременно введении обязанностей уплачивать НДС при превышении порога по доходам.

В целях внедрения указанного поэтапного перехода налогоплательщиков УСН на общий режим налогообложения законопроектом предлагается признать таких налогоплательщиков плательщиками НДС.

При этом налогоплательщики вправе:

  • применять общий порядок исчисления и уплаты НДС по ставкам 20 %, 10 %, 0 % с правом принятия к вычету сумм «входного» НДС;
  • применять одну из пониженных ставок НДС в размере 5 % (если сумма доходов не превысила 250 млн. руб.) либо 7 % (если сумма доходов свыше 250 млн. руб., но не превысила 450 млн. руб.) без права на принятие к вычету сумм «входного» НДС.

Одновременно для этих же целей предлагается донастройка режима УСН, в рамках которой для налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения, предусматривается увеличение:

  • предельного размера доходов до 450 млн. руб.;
  • остаточной стоимости основных средств до 200 млн. руб.;
  • до 337,5 млн. руб. величины предельного размера доходов организаций в целях перехода на УСН (с ежегодной индексацией этих параметров на коэффициент-дефлятор).

Кроме того, планку по численности сотрудников поднимут до 130 человек.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как налоговая реформа изменит лимиты для УСН с 2025 года

Автоматическое освобождение от НДС на УСН с 2025 года

Если у организации или ИП на УСН доход за предыдущий 2024 год составит более 60 млн рублей, с 2025 года они должны платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

При подготовке законопроекта к первому чтению предполагалось, что если доходы «упрощенцев» будут меньше 60 млн рублей, предприниматели могут заявить об освобождении от уплаты НДС в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса.

Однако, власти рассмотрели предложения бизнеса и решили освободить его от излишней административной нагрузки — освобождение для УСН-щиков с незначительными доходами предоставят автоматически.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Когда бизнес на УСН автоматически освободят от НДС с 2025 года

Переходные правила по НДС для применения УСН с 2025 года

Для компаний и ИП, которые будут переходить на УСН с 2025 года установят ряд правил. Одно из них – как учитывать НДС в случае, если предприниматели планируют воспользоваться освобождением от уплаты этого налога.

Так, предусмотрено, что при переходе налогоплательщика на УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам нужно восстановить в квартале, который предшествует периоду перехода на указанный режим.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Какие правила предусмотрены для освобождения от НДС при переходе на УСН с 2025 года

Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

С 2025 года изменятся лимиты по основным средствам, которые нужно соблюдать «упрощенцам».

С 2025 года УСН-щикам разрешено иметь активы, остаточная стоимость которых не может превышать 200 млн рублей. При этом, в отличие от ныне действующего порядка, эту стоимость можно будет индексировать на коэффициент-дефлятор. 

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как изменятся требования к основным средствам на УСН с 2025 года

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Установлено специальное правило по переходу на УСН для компаний и ИП, утративших право на применение этого спецрежима в 2024 году в связи с превышением лимита по доходам.

Так, предусматривается, что организации и ИП, утратившие в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера полученных доходов, вправе вновь перейти на УСН с 1 января 2025 года, не дожидаясь истечения годового срока, установленного в качестве запрета на повторный переход на этот спецрежим налогообложения.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

Исключат из доходов возмещение за изъятие имущества для госнужд

Из состава доходов при применении ЕСХН и УСН исключат доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.

В настоящее время чиновники отмечают, что перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, является закрытым (ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

Доходы в виде суммы возмещения, полученной за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, в статье 251 Налогового кодекса не поименованы.

В этой связи сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина от 03.11.2023 № 03-07-11/105095).

Другие спецрежимы налогообложения. АУСН

Плательщикам АУСН разрешат торговать на маркетплейсах с 2025 года

Одним из ограничений для применения АУСН названо ведение организацией или ИП посреднической деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

При этом не уточняется, в частности, в отношении договора комиссии, о ком конкретно идет речь - о комитенте или комиссионере.

В связи с этим делают вывод, что это правило распространяется на обе стороны договора комиссии и продавать на маркетплейсах, применяя АУСН, нельзя никому. 

С 2025 года эту неточность исправят.

Разрешат применять АУСН принципалам, доверителям либо комитентам, торгующим через электронные торговые площадки (маркетплейсы), то есть через посредников.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Разрешат торговать на маркетплейсах при применении АУСН с 2025 года

Страховые взносы

Пониженные тарифы страховых взносов для обрабатывающих МСП

Предусмотрено снижение единого тарифа страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», основным видом экономической деятельности которых является вид экономической деятельности, включенный в раздел «Обрабатывающие производства» ОКВЭД, за исключением деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству.

С 2025 года единый пониженный тариф страховых взносов для указанной категории плательщиков установлен в размере 7,6 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Пониженные тарифы по взносам для обрабатывающих МСП с 2025 года

С 2025 года ИП на ОСН увеличат размер взносов и изменят порядок их уплаты

Начиная с 2025 года размер взносов ИП будет повышаться. Их установят в следующем размере:

  • 53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
  • 57 390 рублей за расчетный период 2026 года;
  • 61 154 рубля за расчетный период 2027 года.

Максимальные размеры дополнительного взноса с суммы, превышающей 300 тыс. рублей, также будут установлены по-новому:

  • не более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года;
  • не более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года;
  • не более 342 923 рубля за расчетный период 2027 года.

Помимо этого, срок уплаты фиксированного платежа ИП перенесут с 31 декабря на 28-е.

Кроме того, изменят порядок определения доходов ИП на ОСН, который установлен  пунктом 9 статьи 430 и статьей 210 Налогового кодекса, для расчета фиксированного размера взносов.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые сроки и правила уплаты ИП взносов за себя с 2025 года

Амнистия при дроблении бизнеса

Механизм амнистии бизнеса за участие в «дробленческих» схемах

В ходе амнистии освободят от обязанности по уплате за налоговые периоды 2022 – 2024 годов:

  • доначисленных налогов;
  • пеней;
  • штрафов, предусмотренных статьями 119 (непредставление налоговой декларации), 120 (грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения), 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) Налогового кодекса

Амнистию предполагают проводить в 2 этапа:

  • первый — выявление факта участия предпринимателя в схеме. Этот этап предусматривает доначисление налогов, пеней и штрафов за участие в «дробленческой» схеме за налоговые периоды 2022 – 2024 годов. То есть амнистия охватит только периоды 2022 – 2024 годов;
  • второй — подтверждение того факта, что предприниматели отказались от применения схемы дробления. Этот этап пройдет в ходе выездных налоговых проверок в течение 2025 – 2026 годов (в случае их назначения).

При установлении за налоговые периоды 2025 и 2026 годов факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, установленная по результатам проверок за 2022 – 2024 годов, прекратится в соответствующей части.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Амнистия за дробление бизнеса с 2025 года

Амнистия бизнеса 2025 при ликвидации или реорганизации

Процесс ликвидации или реорганизации бизнеса не повлияет на возможность реализации права на амнистию.

Однако, если после ликвидации либо реорганизации, выездная налоговая проверка установит, что деятельность с использованием дробления бизнеса продолжается в 2025 и 2026 годах иной группой лиц, на такие лица возложат обязанность по уплате налогов, отраженных в решении по результатам налоговой проверки налогоплательщика за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, а также пеней и штрафов в связи с дроблением бизнеса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Амнистия бизнеса 2025 при ликвидации или реорганизации

Как изменялся законопроект при рассмотрении поправок к Налоговому кодексу

Что изменится для плательщиков УСН с доходами до 60 млн рублей

По данным ФНС доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами свыше 60 млн. руб. составляет 3,2 % от общего количества налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения.

При разработке поправок исходили из того, что что изменения не должны коснуться налогоплательщиков с доходами до 60 млн. руб., то есть абсолютного большинства налогоплательщиков.

С 2025 года все компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС.

Однако, для УСН-щиков, чей доход составит менее 60 млн рублей, предусматривается возможность заявить об освобождении от уплаты НДС в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС с 2025 года

Как изменятся лимиты для применения УСН с 2025 года в ходе налоговой реформы

УСН-щикам понадобится соблюдать новые требования предельных лимитах по доходам, остаточной стоимости основных средств и численности сотрудников.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как налоговая реформа изменит лимиты для УСН с 2025 года

Обязанность уплаты НДС на УСН

Если у организации или ИП доход за предыдущий 2024 год составит более 60 млн рублей, с 2025 года они будут платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по пониженным льготным ставкам.

Установили следующие ставки по НДС для «упрощенцев»:

  • 5 %, — если сумма доходов до 250 млн рублей;
  • 7 %, — если сумма доходов составит от 250 млн до 450 млн рублей.

При этом налогоплательщики, применяющие УСН, и осуществляющие исчисление и уплату НДС по вышеуказанным пониженным ставкам, не будут иметь право на вычеты по НДС.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС с 2025 года

Упрощенцев обяжут платить НДС и не разрешат принимать его к вычету

Главный принцип — изменения не должны увеличить административную нагрузку на бизнес

В ходе работ над поправками к Налоговому кодексу законодатели исходят из главного принципа – изменения не должны увеличить административную нагрузку на бизнес.

Власти постараются не допустить рост нагрузки на налогоплательщиков УСН и на налоговые органы в связи с реализацией права указанными налогоплательщиками на освобождение от уплаты НДС, на применение пониженных ставок налога в размере 5 или 7 %, либо в связи с переходом от освобождения на уплату НДС в размере 5 % и с переходом на уплату налога с 5 на 7 процентов.

В связи с этим, скорее всего, освобождать УСН-щиков с доходами до 60 млн руб. будут автоматически. То есть, им не понадобится сдавать уведомления об освобождении от уплаты НДС.

Помимо этого, при дальнейшей подготовке поправок к рассмотрению, было предложено уточнить:

а) параметры налоговой амнистии, условия и порядок ее проведения, в том числе с учетом возможности взыскания налоговой задолженности;

б) параметры применения НДС налогоплательщиками УСН;

в) возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5 или 7 %;

г) корректность объединения 2 условий для получения нового вида стандартного налогового вычета по НДФЛ (выполнение нормативов (тестов) комплекса «Готов к труду и обороне» и прохождение диспансеризации в том же календарном году, в котором сданы указанные нормативы (тесты), в том числе с учетом установленных требований к периодичности прохождения диспансеризации лицами от 18 до 39 лет (раз в три года), а также целесообразность увеличения размера нового вычета;

д) необходимость учета при установлении прогрессивной шкалы НДФЛ особенностей оплаты труда работникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями;

е) ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний. Президент дал поручение о продлении до 2030 г. включительно для российских IT-компаний срока применения проектируемой нормы об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 5 %. При этом требует обсуждения также размер налоговой ставки на этот период по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона. Пока в законопроекте на 2025 - 2027 гг. данная ставка предложена в размере 0 %;

ж) порядок определения размера доходов, учитываемых в целях применения налогоплательщиками УСН освобождения от налогообложения НДС либо применения ставок в размере 5 или 7 процентов, в случае одновременного применения УСН и патентной системы налогообложения;

з) предложенное законопроектом изменение в части применения коэффициента-дефлятора для индексации величин предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения УСН (в связи с неоднозначностью указанного предложения).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Налоговая реформа 2025 не должна привести к росту нагрузки на УСН

Новый порядок учета НДС для применяющих УСН с 2025 года

Вначале предполагалось, что УСН-щики, выбравшие порядок уплаты НДС по льготным ставкам 5 или 7 %, не могли принимать НДС к вычету.

Порядок учета сумм НДС, которые не разрешали принять к вычету, планировалось установить такой:

  • суммы НДС, не подлежащие вычету, нельзя включать в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, НМА, имущественных прав;
  • суммы, НДС, не подлежащие вычету, можно учесть в составе расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса (в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).

Однако, затем указанные правила пересмотрели следующим образом:

  • исключили нормы проектируемого пункта 5.2 к статье 170 Налогового кодекса о запрете НДС-вычета при применении льготных ставок 5 и 7 %, а также об учете этих сумм в составе расходов при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»;
  • появились правила о том, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе ОС и НМА, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе ОС и НМА.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Минфин изменил правила уплаты НДС на УСН в законопроекте о налоговой реформе ко второму чтению

 

 

 

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Имущественные налоги юрлица при исключении из ЕГРЮЛ Как компании платить имущественные налоги при исключении из ЕГРЮЛ

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.
Зарегистрируйтесь в 2 клика и сэкономьте 2 часа в неделю
Новости на нашем портале пишут аудиторы и консультанты, а не журналисты. Подпишитесь на нужные темы и получайте профи-дайджесты «без воды».