повышение справедливости налогообложения;
усиление стимулирующей функции налоговой системы;
улучшение качества администрирования с сопутствующим облегчением административной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости налогов.

По мнению властей, предлагаемые решения в сфере налоговой с одной стороны содействуют повышению эффективности экономики, а с другой стороны направлены на укрепление финансовой основы исполнения всех обязательств государства перед гражданами.

Принципы налоговой политики – справедливость и эффективность – полностью синхронизированы с этой задачей.

В этой связи с 2026 года предлагается пакет мер, направленный на содействие формированию справедливой конкурентной среды и «обелению» экономики:

снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей (аналогично предлагается снизить порог по доходам для применения патентной системы налогообложения) – борьба со схемами «дробления» бизнеса для уклонения от уплаты налогов. Минфин отмечает, что большую часть добросовестного малого бизнеса это не коснется – доля плательщиков НДС на режиме УСН увеличится с 4% до 15%;
введение обязанности для организаций с выплат руководителям исчислять страховые взносы исходя из величины МРОТ в случае осуществления им выплат ниже данной величины – борьба с «фирмами-однодневками»;
введение системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ) при поставке товаров из ЕАЭС, в т.ч. с авансовой уплатой косвенных налогов (с 1 апреля 2025), которая позволит пресечь уклонение от налогообложения и применение незаконных схем импорта – борьба с «серым» импортом.

В целях повышения эффективности налоговой системы, ее донастройки на основе принципов справедливости предусматриваются следующие меры:

модификация налогообложения букмекерских контор. Она предусматривает введение налога на игорный бизнес в размере 5% принятых ставок и введение налога на прибыль по общей ставке 25% – переход к налогообложению реального экономического результата деятельности букмекеров и соответствие мировой практике;
ускоренная индексация акцизов на «вредное» потребление – источник финансирования отдельных мероприятий в сфере здравоохранения и сельского хозяйства;
повышение эффективности льгот по уплате страховых взносов за счет их отраслевой приоритизации и повышения финансовой отдачи от таких льгот – повышение эффективности рынка труда, а также укрепление доходной базы систем пенсионного, социального и медицинского страхования.

Для повышения эффективности льгот по уплате страховых взносов предусматривается:

исключение фронтального применения льгот по страховым взносам для всех субъектов МСП независимо от вида осуществляемой деятельности – сохранение пониженного тарифа страховых взносов для приоритетных отраслей;
повышение льготного тарифа страховых взносов для ИТ-организаций в пределах взносооблагаемой базы с 7,6% до 15% (при сохранении текущей льготной ставки сверх предельной взносооблагаемой базы).

Сокращение льгот по взносам для МСП в Минфине объяснили следующим.

Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), были установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19.

Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.

Основная цель вводимых льгот – поддержка экономической активности и сохранение рабочих мест за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда.

Вместе с тем, действие льготы (с 2020 года) не оказало существенного влияния на численность занятых и динамику заработной платы в сфере МСП.

По итогам 2024 года получателями льготы, связанной с пониженными тарифами страховых взносов, является менее 1/5 субъектов МСП, в том числе по причине отсутствия у многих субъектов МСП (индивидуальные предприниматели) наемных работников.

Объем налоговой льготы в 2024 году превысил 850 млрд рублей, при этом льгота по страховым взносам для МСП предоставляется фронтально без привязки к приоритетным видам деятельности, что снижает стимулирующую роль данного налогового расхода.

При этом консолидированная финансовая поддержка МСП, объем которой в 2023 году составил 1,7 трлн рублей, а в 2024 году – превысил 1,4 трлн рублей, имеет более адресный и конкретный характер и в большей мере способствует достижению конкретных целей по развитию МСП.

Безусловный характер льготы ведет к ее предоставлению как секторам с невысоким соотношением прибыли к выручке, так и высокорентабельным отраслям.

В целях улучшения налогового администрирования будут реализованы следующие меры:

совершенствование института налогового мониторинга (в том числе, отмена обязательности соответствия кандидата для включения в налоговый мониторинг трем установленным критериям (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов) и оставление обязательности соответствия любому из этих трех и др.);
совершенствование института учета лиц в налоговых органах (в том числе, наделение регионов полномочием по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений о предполагаемых обособленных подразделений российских организаций с целью их постановки на налоговый учет; создание беззаявительного порядка постановки на учет в налоговом органе иностранной организации при открытии счета в российском банке).

О том, почему власти решились на очередной виток преобразования налоговой системы в 2026 году Минфин рассказал в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов.

Общие положения

Изменят правила уплаты налогов, если последний день выплат выпадает на выходной

Как следует из пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С 2026 года налоги придется уплачивать заранее.

Установят, что, если последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством или актом Президента выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, будет считаться предшествующий рабочий день.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Изменят порядок переноса срока уплаты налогов с 2026 года

Лимиты для снижения штрафных санкций за налоговые правонарушения с 2026 года

Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса уменьшить его размер не менее чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

В то же время нередко арбитры отмечают, что право суда на снижение размера подлежащей взысканию налоговой санкции не ограничено и максимальным пределом.

Они признают законным снижение штрафов в 2, 4, 8, 10, даже в 64 раза.

С 2026 года появится ограничения, в рамках которых налоговики и суды будут смягчать ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения.

В пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса будет установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в порядке и в пределах, утвержденных ФНС, но не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей санкцией Налогового кодекса.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Лимиты для снижения штрафов за налоговые нарушения с 2026 года

Помогут ли смягчающие обстоятельства снизить налоговый штраф до нуля

Досрочные уведомления

Минфин предложил оптимизировать количество направляемых плательщиками уведомлений о суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Предлагается отменить их представление по имущественным налогам, а также в части НДФЛ и страховых взносов в отношении периодов, по которым плательщик уже представил ранее такое уведомление с планируемыми к уплате в эти периоды суммами НДФЛ и страховых взносов.

Так, организациям и ИП, исполняющим обязанности налоговых агентов по НДФЛ, а также являющихся плательщиками страховых взносов, планируют разрешить представлять одно уведомление авансом в отношении предстоящих выплат в случае, если работодатель предполагает, что размер таких выплат в течение года не изменится.

Сейчас уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в обязательном порядке представляются дважды в месяц.

Налоговые агенты обязаны представлять два уведомления за соответствующий месяц:

не позднее 25-го числа текущего месяца – для сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1-го по 22-ое число текущего месяца;
не позднее 3-го числа следующего месяца – для сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го по последнее число текущего месяца.

В отношении сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют уведомления об исчисленных суммах страховых взносов
в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты страховых взносов.

С 2026 года организации и ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ или являющиеся плательщиками страховых взносов, смогут подавать досрочные уведомления, указывая в них информацию:

об исчисленных и подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога — по НДФЛ;
об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов — в отношении страховых взносов.

В случае представления такого уведомления по НДФЛ и взносам налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять в дальнейшем уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части сумм НДФЛ и сумм страховых взносов.

Исключение — если произойдет превышение суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца суммы НДФЛ (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении.

По досрочному уведомлению по НДФЛ налоговики зачтут деньги с положительного сальдо:

не позднее 2-го дня, следующего за днем окончания истекшего периода (при наличии положительного сальдо);
или не позднее 3-х дней, следующих за днем формирования положительного сальдо.

По досрочному уведомлению по взносам зачет осуществят в следующие сроки:

не позднее 3-го числа, в котором установлен срок уплаты взносов (при наличии положительного сальдо);
или не позднее 3-х дней, следующих за днем формирования положительного сальдо.

Уведомлять налоговиков о переходе на досрочные уведомления не нужно.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Сократят число уведомлений по НДФЛ и взносам с 2026 года

Изменят порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек

С 2026 года расширят перечень случаев, когда заинтересованное лицо вправе обращаться за рассрочкой или отсрочкой по уплате налогов и взносов.

Они касаются сезонных производств.

Установят, что изменить срок уплаты налогов или взносов могут:

производствам, которые носят сезонный характер;
если деятельность заинтересованного лица связана с сезонной реализацией товаров, работ или услуг.

При этом к сезонному производству или реализации товаров, работ или услуг будет относиться производство и (или) реализация товаров, работ или услуг, осуществление которых непосредственно связано с природными, климатическими условиями, со временем года.

Данное понятие применяется в отношении организации и ИП, если в определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и (или) реализация произведенных (оказываемых) ими товаров, работ, услуг снижается более чем на 50 % в силу природных или климатических условий, снижения спроса на производимые (оказываемые) этой организацией или ИП товары, работы, услуги.

Налоговый кодекс перечисляет основания, когда налоговая отсрочка, рассрочки или инвестиционный налоговый кредит не предоставляются. К примеру, если в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации - заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах.

С 2026 года перечень этих случаев изменится. В частности, появится новое основание для отказа — возбуждение уголовного дела в отношении лиц, ответственных (или которые были ответственны) за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учета заинтересованного лица – организации.

Сократят перечень документов, которые нужно приложить к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки.

От заинтересованного лица потребуют перечень контрагентов - дебиторов этого лица-организации, ИП с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения (заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения).

При этом справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств, об остатках денежных средств из перечня документов исключены.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок предоставления отсрочки по налогам с 2026 года

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Когда ФНС отменит решение об отсрочке уплаты налога

Личные счета ИП учтут при предоставлении рассрочки по налогам

Учет процентов за рассрочку по уплате налогов

Введут запрет на использование ЕНС для расчетов с контрагентами

С 2026 года власти намерены устранить «схему» расчетов с контрагентами при заблокированных счетах.

В настоящее время при наличии положительного сальдо на ЕНС налогоплательщик вправе распорядиться соответствующей суммой в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов и сборов путем направления заявления о зачете в налоговый орган по месту учета.

Заявление по установленной форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, юридические лица и ИП подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью и направляют в налоговый орган по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Получив заявление, налоговики проведут проверку правомерности проводимого зачета следующим образом:

осуществляется верификация положительного сальдо ЕНС;
подтверждается фактическое намерение налогоплательщика, подавшего заявление;
а также осуществляется анализ обязанности третьего лица по уплате налогов.

Фактическое намерение налогоплательщика устанавливается путем подписания протокола совещания, проведенного с участием налогоплательщика, подавшего заявление, или его уполномоченного представителя.

При выявлении признаков неправомерности зачета сумм положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в счет исполнения обязанности третьего лица налогоплательщику направляется сообщение об отказе.

С 2026 года появится запрет на пополнение счетов третьих лиц, если у них отсутствует налоговая задолженность.

Установят правило, что налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов или налоговому агенту направят сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета в случае если такое заинтересованное лицо представило заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но при этом у указанного другого лица такая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов отсутствует.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Переплата на ЕНС не квалифицируется как нарушение

Распределение средств ИП на ЕНС при получении налогового уведомления

Минфин расширит возможности вступления в налоговый мониторинг

В 2024 году произошло снижение суммовых критериев для вступления в процедуру мониторинга.

Теперь организации вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:

совокупная сумма налогов, подлежащих уплате (перечислению), должна составлять не менее 80 млн руб. (ранее - не менее 100 млн руб.);
суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за предшествующий год, а также совокупная стоимость активов на 31 декабря предшествующего года - не менее 800 млн руб. (ранее - не менее 1 млрд рублей).

Минфин предлагает отменить требование об обязательном соблюдении всех 3-х установленных условий для перехода на НМ.

Согласно изменениям, предложенным к статье 105.26 Налогового кодекса, достаточно будет соответствовать одному из существующих критериев — объему выручки, величине активов или размеру уплаченных налогов.

При этом предусмотрят, что без соблюдения установленных критериев в налоговый мониторинг смогут вступать правопреемники реорганизованных участников налогового мониторинга.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Изменят порядок проведения налогового мониторинга с 2026 года

НДС

Повысят ставки по НДС

Одним из знаковых изменений в 2026 году станет повышение ставки НДС с 20 до 22 %.

Повышение базовой ставки НДС на 2 п.п. направлено на:

снижение конъюнктурной уязвимости федерального бюджета – выход на устойчивую траекторию ненефтегазового дефицита в размере 5%;
гарантированное исполнение всех принятых государством обязательств за счет повышения доли устойчивых доходных источников – увеличение доли ненефтегазовых доходов федерального бюджета до 80%;
формирование в долгосрочной перспективе наиболее стабильного источника доходов с учетом особенностей администрирования – Россия входит в число передовых стран по собираемости НДС.

Если не повышать налоги, то пришлось бы наращивать госдолг. По словам министра финансов, это привело бы «к разгону инфляции и, как следствие, к росту ключевой ставки». А решение повысить налоги даст Центробанку "пространство для смягчения кредитно-денежной политики", что позволит расти инвестициям и экономике. То есть повышение НДС обусловлено "наименее негативным влиянием по сравнению с альтернативными сценариями".

По мнению представителей Минфина, в условиях жесткой денежно-кредитной политики, преследующей возвращение инфляции к целевому уровню в 2026 году, а также с учетом опыта 2019 года (после повышения ставки НДС инфляция опустилась к концу года до 3%) инфляционные последствия для граждан будут носить ограниченный характер.

При этом для всех социально-значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и ряд других товаров) сохранится пониженная ставка НДС в размере 10%.

В результате внедрения этого нововведения влияние на рост цен «будет иметь умеренный и ограниченный характер». К примеру, «есть опыт прошлого повышения НДС с 18% до 20% в 2018 году. Тогда это решение дало лишь 1% в инфляцию, и то в самом начале», - отметил министр.

Уплата НДС при продаже ПО из реестра с 1 января 2026 года

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, НДС не облагается продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их сопровождение – обновление и расширение функционала.

Эта льгота установлена подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

С 2026 года эту льготу отменят. Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса признается утратившим силу.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Отменят льготу по НДС при продаже ПО из реестра с 2026 года

НДФЛ

Уточнят порядок определения доходов для предоставления соцвычета по НДФЛ

Граждане, на обеспечении которых находятся дети, при определенных условиях имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Получить налоговый вычет можно у налогового агента, например, работодателя.

Налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, являющимся работодателем налогоплательщика, без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика.

С 1 января 2025 года действуют новые правила о стандартных налоговых вычетах.

Одно из изменений — увеличение предельного дохода, при получении которого у физических лиц сохраняется право на получение таких вычетов. Он увеличен с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей.

С 2026 года изменится порядок определения этого лимита, предоставляющего право на вычет по НДФЛ.

В настоящее время предусмотрено, что вычет действует до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход сотрудника (за исключением доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов), в отношении которого применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, превысил 450 тыс. руб. (абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).

С 2026 года установят, что налоговый вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым органом или налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысила 450 тыс. рублей.

Начиная с месяца, в котором указанная сумма основной налоговой базы превысила 450 тыс. рублей, налоговый вычет не применяется.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Как определять доходы для соцвычета по НДФЛ с 2026 года

Новый порядок освобождения от НДФЛ доходов учредителей от продажи долей

В 2025 году налоговые резиденты имеют право на освобождение от уплаты НДФЛ при получении доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций, которыми они непрерывно владели более 5-ти лет.

Эта льгота предоставляется на основании пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса.

Она применяется при продаже:

долей в российских ООО;
акций в АО (в том числе иностранных), если не более 50% активов компании – недвижимость.

При этом в ранее действовавшей норме отсутствовало ограничение по доходам: освобождение от НДФЛ предоставлялось только при соблюдении условия о длительности владения – более 5-ти лет.

С 2025 года условия для применения льготы уточнены. Освобождение от уплаты НДФЛ не применяется в отношении доходов, превышающих 50 млн рублей.

С 2026 года Минфин еще раз скорректирует порядок предоставления льготы по НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.

Со следующего года условия для применения освобождения будут следующими:

непрерывность владения долями или акциями — более 5-ти лет;
доходы от продажи долей или акций получают налоговые резиденты;
освобождение применяется только при продаже долей в российских ООО и акций российских АО;
продаваемые доли и акции составляют уставной капитал организации, не более 50 % активов которой прямо или косвенно состоят из недвижимости, расположенной на территории РФ. Это определяется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, который предшествует месяцу реализации;
льготу можно использовать только при продаже долей или акций.

Следовательно, если уставной капитал ООО или АО более чем на 50% прямо или косвенно состоит из российской недвижимости, освобождение от НДФЛ не применяется. Льготу также не предоставят в случае выхода (выбытия) физлица из организации, даже если он был ее учредителем более 5-ти лет.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Изменят уплату НДФЛ учредителями при продаже долей ООО с 2026 года

Освобождение учредителя от НДФЛ при продаже доли с 2025 года

Больше освобождаемых от НДФЛ и взносов командировочных выплат с 2026 года

С 2026 года дополнят перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от налогообложения.

С 2026 года в перечень необлагаемых НДФЛ расходов на командировки включат траты по оформлению полиса ДМС, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной поездки (абз. 13 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса).

Со следующего года расходы на оформление полиса ДМС, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки, не будут облагаться и страховыми взносами (абз. 1 п. 2 ст. 422 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Расходы на ДМС в командировке освободят от НДФЛ и взносов с 2026 года

Как направить сотрудника в командировку с сентября 2025 года

Налог на прибыль

Как исправлять ошибки в учете после повышения ставки налога на прибыль

С начала 2025 года Минфин начал предостерегать компании от использования недопустимых способов корректировки налогового учета в связи с тем, что были повышены ставки по налогу на прибыль.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Смысл данного положения состоит в том, что ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога, приведшая к излишней уплате налога, не имеет негативных последствий для казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым.

С 2025 года ставка по налогу на прибыль повышена с 20 до 25 %.

В связи с этим Минфин не разрешил списывать прошлые расходы в периоде, когда применяется повышенная ставка по налогу на прибыль. Это является искажением налоговых обязательств.

Он отметил, что искажением налоговых обязательств является уменьшение налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер налоговой ставки по налогу прибыль превышает размер налоговой ставки по налогу, действовавшей в том периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы (письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786).

Следовательно, использовать такой способ корректировки налоговой базы налогоплательщик не может.

С 2026 года этот вопрос решится законодательно.

Минфин дополнит положения абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса запретом на исправление ошибки в периоде ее выявления в случае, когда размеры налоговых ставок, действующие периоде, в котором выявлены ошибки, превышают размеры ставок периода, к которому эти ошибки относятся.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые правила исправления ошибок при повышении налога на прибыль с 2026 года

Отмена многократного применения повышающего коэффициента к расходам на ПО

С 2025 года расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) ПО для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российского ПО можно учитывать в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Применение коэффициента 2 означает, что если права на ПО были куплены, к примеру, за 100 тыс. руб., то при налогообложении прибыли такие расходы могут быть учтены в сумме 200 тыс. руб.

Минфин предложил уточнить положения подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Он планирует ввести ограничение, что применение коэффициента 2 будет возможным при списании расходов на ПО при условии, что договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.

Такое уточнение предложено в целях исключения многократного использования коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки получателей (лицензиатов).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Изменят порядок ускоренного списания расходов на ПО с 2026 года

Ограничение на перенос убытков сохранят до конца 2030 года

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса).

При этом налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Налогового кодекса.

Это ограничение заключается в следующем — налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

По действующим в настоящее время правило уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50% налоговую базу можно в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2026 года.

Минфин предлагает продлить действие этого ограничения вплоть до конца 2030 года.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Минфин сохранит ограничение на перенос убытков в 2026 году

Изменят правила признания сомнительной задолженности

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг таким налогоплательщиком.

Исходя из положений пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

С 2026 года появится уточнение, что сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пени и иных санкций, начисленных на основании решения суда, принятого по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уточнят порядок признания задолженности сомнительной с 2026 года

УСН

Новые лимиты для освобождения от НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Вместе с тем, если сумма доходов не превышает 60 млн рублей, они освобождаются от исчисления и уплаты НДС в бюджет.

Если сумма доходов УСН-щика за предыдущий или текущий год превышает 60 млн рублей, такие организация или ИП утрачивают освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, и, соответственно, начинают исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

С 2026 года этот лимит сократят в 6 раз — с 60 до 10 млн рублей.

Со следующего года организации и ИП, на которых освобождение не распространяется, обязаны исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларации по следующим ставкам:

по ставке 5%, если доходы составляют от 10 до 250 млн руб.;
ставка 7% применяется в случае, если диапазон доходов составляет от 250 до 450 млн руб.;
если доходы превысят 450 млн руб. НДС уплачивается по ставкам 22%, а также 10% при реализации товаров, услуг, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 Налогового Кодекса;
нулевая ставка применяется при осуществлении экспортных и иных операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса, при наличии подтверждающих документов.

Налогоплательщикам, перешедшим на использование пониженных ставок 5% и 7%, необходимо их применять 12 кварталов подряд, если не будет утрачено право на их применение.

Выбор ставки 5% или 7% предоставляется только налогоплательщикам НДС, применяющим УСН. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организацией или ИП на УСН, освобожденной от обязанностей налогоплательщика НДС, ставка НДС применяется по общему порядку — 22% или 10%.

Право на вычет «входного» НДС отсутствует у налогоплательщиков УСН, применяющих освобождение от уплаты НДС или специальные ставки НДС 5%, 7%. В данном случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

При этом Налоговый кодекс не предусматривает возможность одновременного применения в рамках одного налогового периода общеустановленных и специальных ставок НДС (например: 22% и 5%), кроме некоторых случаев.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Снизят лимиты выручки для освобождения от НДС на УСН с 2026 года

Какую ставку НДС применять на УСН при утрате права на освобождение

Как определить доходы на УСН для освобождения от НДС

Как исчислять НДС на УСН при превышении лимита доходов

Новые лимиты для применения УСН с 2026 года

Минэко готовится утвердить коэффициенты-дефляторы на 2026 год. В целях применения УСН его размер составит 1,090.

Для работы на УСН применение коэффициентов индексации означает, что в 2026 году:

компании и ИП вправе применять УСН до тех пор, пока доходы не превысят 490,5 млн руб. (450 млн руб. × 1,090);
лимит стоимости основных средств на УСН составит 218 млн руб. (200 млн руб. × 1,090);
ставку НДС на УСН в размере 5 % можно применять при доходах от 10 млн руб. до 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,090);
ставку НДС на УСН в размере 7 % можно применять при доходах от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новые коэффициенты индексации доходов на УСН в 2026 году

Учет расходов по оплате товаров при переходе с УСН на ОСН

При переходе на общий режим налогообложения УСН-щики должны соблюдать переходные правила статьи 346.25 Налогового кодекса о порядке учета расходов на приобретение товаров работ, услуг, имущественных прав.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.

Таким образом, при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления организация вправе признать в составе затрат только расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены, но не оплачены в период применения УСН (письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120088).

Иные расходы, произведенные организацией в период применения УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления, дата признания которых в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса истекла, не учитываются.

Минфин предложил дополнить порядок учета расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения с использованием метода начисления.

Он дополнит положения пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса правилом, что расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, но не признаны по правилам УСН, признаются расходами в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса.

Этот порядок можно применять к расходам, оплаченным не позднее чем за 3 года, предшествующих году перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Расширят состав учитываемых расходов при смене УСН на ОСН с 2026 года

Уточнят порядок определения доходов ИП на УСН для уплаты допвзносов

Минфин и ФНС длительное время не сходились во мнениях относительного того, надо ли при определении доходов ИП для расчета фиксированных взносов учитывать расходы.

Минфин отмечал, что для целей определения размера страховых взносов упомянутые ИП должны использовать положения статьи 346.15 Налогового кодекса, которыми установлен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

Следовательно, по мнению Минфина, 1% процент взносов следовало считать только с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов) без уменьшения их на расходы вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

По мнению ФНС, плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом они не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

С 2026 года ИП разрешат учитывать расходы при расчете 1 % взносов на ОПС с суммы доходов, превышающей 300 тыс. рублей.

В Налоговом кодексе будет закреплена следующая формула расчета дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей:

для ИП на УСН «доходы» — с полной суммы дохода;
для ИП на УСН «доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами;
для ИП на ЕСХН — также с разницы между доходами и расходами.

В 2026 году размер фиксированных страховых взносов составит 57 390 рублей, а максимальный размер взноса с дохода свыше 300 000 рублей – 321 818 рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уточнят расчет ИП на УСН фиксированных взносов с 2026 года

Формула расчета ИП дополнительных страховых взносов

Взносы ИП в составе профвычета по НДФЛ

Регионам ограничат возможность вводить льготные ставки для УСН-щиков

Минфин продолжит борьбу с фиктивной налоговой миграцией предпринимателей в регионы РФ с льготными ставками на «упрощенке».

Для этого ограничат права регионов по установлению ставок по УСН-налогу, а также по применению налоговых каникул.

Регионы смогут устанавливать налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % для налогоплательщиков с объектом «доходы», а также налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % для налогоплательщиков с объектом «доходы минус раходы», если они осуществляют виды деятельности, которые соответствуют перечням, установленным Кабмином.

Субъекты РФ смогут устанавливать ставки в размере 0 % для налогоплательщиков – ИП, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания, если они отвечают критериям, установленным Правительством.

ПСН

Снижение лимита по доходам на ПСН с 2026 года

Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения, на УСН, на ЕСХН, (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.

С 2026 года нарушением требований для применения ПСН будет являться достижение лимита в 10 млн рублей.

При этом в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса речь идет о превышении лимита как за предшествующий календарный год, так и в текущем году.

Переходных положений для лиц, применяющих ПСН в 2025 году, законопроект Минфина не устанавливает.

В связи с этим можно сделать вывод, что если в 2025 году на ПСН налогоплательщики уже превысили лимит в 10 млн руб., то с 2026 года применять этот режим налогообложения они не смогут.

Это подтверждается письмами Минфина, в котором ведомство разъясняло порядок соблюдения лимита по доходам при совмещении УСН и ПСН с 2025 года. Чиновники отмечали, что ИП, получившие в 2024 году доходы от реализации при применении ПСН и УСН в размере более 60 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН (письма Минфина от 30.04.2025 № 03-11-11/43940, от 23.01.2025 № 03-11-11/5315).

При совмещении режимов для лимита в 10 млн рублей учитываются доходы и по УСН, и по ПСН.

Запрет ПСН для грузоперевозок и торговли в магазинах

В 2025 году можно применять ПСН при:

оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса).

С 2026 года подпункты 10 и 45 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса признаются утратившими силу.

То есть, автотранспортные услуги по перевозке грузов и розничная торговля в магазинах исключаются из перечня разрешенной деятельности на ПСН.

С 2026 года по этому основанию можно будет вести только розничную торговлю, осуществляемую через объекты нестационарной торговой сети.

К розничной торговле будет относиться только предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием безналичных денежных средств) на основе договоров розничной купли-продажи через объекты нестационарной торговой сети.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится торговля:

на маркетплейсах;
по образцам и каталогам;
маркированными товарами (обувь, одежда из меха и др.);
товарами собственного производства.

Таким образом, на ПСН разрешается только развозная и разносная розничная торговля.

Под развозной торговлей понимается розничная торговля с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством (например, с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата).

Разносная торговля – розничная торговля, при которой продавец непосредственно контактирует с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (например, торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Отменят ПСН для грузоперевозок и торговли в магазинах с 2026 года

Установят порядок перерасчета стоимости патента

С 2026 года порядок действий ИП в случае изменения физических показателей (объектов), используемых для расчета налога на ПСН, появится в Налоговом кодексе.

В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10-ти дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность.

При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Новый порядок перерасчета ИП на ПСН стоимости патента с 2026 года

Торговый сбор и ПСН

В соответствии со статьей 413 Налогового кодекса торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях главы 33 Налогового кодекса к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
через объекты нестационарной торговой сети;
через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Если ИП применяет ПСН, он освобожден от уплаты торгового сбора в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества (п. 2 ст. 411 Налогового кодекса).

Если с 2026 года предприниматели в рознице не смогут применять ПСН, они должны будут уплачивать торговый сбор.

Торговый сбор уплачивается и при превышении на ПСН предельно разрешенного лимита по доходам.

Пунктом 7 статьи 346.45 Налогового кодекса предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с ОСН, УСН, ЕСХН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса).

К примеру, в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн руб. в 2025 году) в налоговом периоде действия патента (к примеру, с 01.01.2025 по 31.12.2025) ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН, на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с 1 января 2025 года.

При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также сумма торгового сбора, подлежащие уплате за период, в котором ИП в 2025 году применял ПСН, подлежат исчислению с 1 января 2025 года.

Такой вывод можно сделать на основании письма Минфина от 06.12.2021 № 03-11-11/98905.

Другие спецрежимы налогообложения. АУСН

Уплата взносов при совмещении АУСН с профессиональной деятельностью

ИП на АУСН, который совмещает ее применение с профессиональной деятельностью, установят правила уплаты страховых взносов.

С 2026 года ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную профессиональную деятельность, указанную в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса смогут платить страховые взносы только на ОПС в размере 1,0 % суммы дохода от иной профессиональной деятельности, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, с учетом установленных предельных величин.

Такой порядок уплаты взносов уже был рекомендован ФНС в письме от 17.01.2024 N БС-4-11/352@.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уплата взносов ИП при совмещении АУСН с частной практикой

Имущественные налоги организаций

Какие объекты бытового обслуживания обложат налогом с кадастровой стоимости с 2026 года

Глава 30 Налогового кодекса не содержит определения понятия «объект бытового обслуживания» и не определяет услуги, относящиеся к бытовому обслуживанию.

Согласно ГОСТу Р 57137-2016 «Бытовое обслуживание населения. Термины и определения», утвержденному приказом Росстандарта от 11.10.2016 N 1356-ст, бытовое обслуживание населения - это отрасль экономики, состоящая из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием бытовых услуг (выполнением работ). При этом бытовая услуга определяется как услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента или группы клиентов. Оказание бытовых услуг осуществляется по договору, в качестве которого могут выступать: квитанция, кассовый чек, имеющие все реквизиты, удовлетворяющие требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и т.п. Потребителями бытовых услуг (клиентами) могут быть физические лица и юридические лица (в отношении некоторых бытовых услуг).

Приказом Минпромторга от 10.05.2016 № 1471 утверждены собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности «Бытовые услуги» к ОКВЭД и продукции (товаров и услуг) «Бытовые услуги» к ОКПД.

Учитывая изложенное, Минфин предложил при определении объектов бытового обслуживания для целей применения статьи 378.2 Налогового кодекса руководствоваться ГОСТом Р 57137-2016 и приказом Минпромторга от 10.05.2016 № 1471 (письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-05-05-01/103503).

С 2026 года установят, что в целях уплаты налога на имущество организаций объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам или организациям по перечню:

кодов видов деятельности в соответствии ОКВЭД;
либо кодов услуг в соответствии с ОКПД, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством.

Указанными поправками Минфин планирует устранить сложившуюся в настоящее время неоднозначную правоприменительную практику в определении объектов бытового обслуживания.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уплата налога с кадастровой стоимости по объектам бытового обслуживания

Компаниям разрешат не исчислять имущественные налоги

Минфин планирует отменить обязанности организаций по исчислению транспортного налога, земельного налога и «кадастрового» налога на имущество организаций, возложив эти обязанности на налоговые инспекции.

С 2026 года установят, что:

сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих госрегистрацию ТС в соответствии с законодательством, а также иных сведений, представленных в налоговые органы (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса);
сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса);
в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется на основании сообщения об исчисленной сумме налога, направляемого налоговым органом (п. 7 ст. 382 абз. 2 п. 2 ст. 383 Налогового кодекса).

Налоговые органы будут направлять налогоплательщикам - организациям или их обособленным подразделениям, по месту нахождения которых зарегистрированы транспортные средства, сообщения об исчисленной сумме налога не позднее 10-ти дней до наступления срока уплаты налога (авансового платежа по налогу), указанного в сообщении об исчисленной сумме налога.

Транспортный налог нужно будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичное правило появится в отношении порядка и сроков уплаты организациями земельного налога.

Налог на имущество с кадастровой стоимости нужно будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу, — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Бизнесу упростят уплату имущественных налогов с 2026 года

Страховые взносы

Резиденты Сколково не смогут применять льготные взносы для ИТ-компаний

Резиденты проекта «Сколково» имеют право на налоговые льготы. При этом у них есть возможность выбора права использования пониженного тарифа по взносам – либо как для участникам проекта, либо как для ИТ-компании.

С 2026 года они лишатся права совмещать льготы, предусмотренные проектом «Сколково» и налоговым маневром в ИТ-отрасли.

Будет установлено, что вне зависимости от выполнения иных условий, льготная ставка по налогу на прибыль и льготный тариф по страховым взносам, установленные для ИТ-компаний, не подлежит применению компанией, имеющей статус участника проекта «Сколково» (абз. 22 п. 1.15 ст. 284, абз. 23 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Резидентам Сколково отменят право выбора налоговых льгот с 2026 года

Минфин повысит страховые взносы для ИТ-компаний с 2026 года

ИТ-компании применяют пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % свыше предельной величины базы для исчисления взносов и пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

С 2026 года льготу по страховым взносам для ИТ-компаний не отменят, но тариф увеличат.

Будет установлено, что начиная с 2026 года для ИТ-компаний применяются пониженный тариф страховых взносов в размере:

7,6 % свыше предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
15,0 % в пределах предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

В 2026 году предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет составлять 2 979 000 рублей.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Сократят право ИТ компаний на льготные тарифы по взносам с 2026 года

Новая величина предельной базы по страховым взносам на 2026 год

Уточнят момент начала применения ИТ компаниями льготы по взносам

Минфин предложил уточнить момент, с которого ИТ-компании и компании в сфере радиоэлектронной промышленности вправе применять пониженные тарифы по взносам.

С 2026 года при соблюдении условия о доле доходов от профильной деятельности моментом начала применения единых пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организациями и организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, станет:

месяц получения документа о государственной аккредитации ИТ-организации;
месяц включения в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Организация, осуществляющая деятельность в области ИТ, применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении 2-х условий - об аккредитации и необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий.

Что касается компаний в сфере радиоэлектроники, Минфин отмечал, что они вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов независимо от наличия документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ (письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-03-06/1/69949).

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Уточнят момент начала применения ИТ льготы по взносам с 2026 года

Новые правила применения пониженных тарифов по взносам для МСП

В 2025 году для субъектов МСП предусмотрены следующие пониженные тарифы:

7,6 % в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, — для МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства»;
15 % в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, — для всех остальных МСП.

С 2026 году установят условия применения льготы по взносам для МСП, которые не относятся к сфере обрабатывающей промышленности.

Чтобы воспользоваться льготой по взносам с 2026 года МСП должны будут отвечать следующим требованиям:

вести деятельность по ОКВЭД, соответствующую перечню приоритетных видов деятельности, утвержденному Кабмином. В настоящее время такого перечня нет;
соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке для целей исчисления НДФЛ, налога на прибыль или «упрощенного» налога, не менее 70 % составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

В случае несоответствия плательщика установленным условиям такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

МСП сократят право на льготный тариф по взносам с 2026 года

Как МСП выбрать пониженный тариф по взносам с 2025 года

С 2026 года единственных учредителей без зарплаты не будет

Минтруд допускает ситуацию, когда единственный учредитель и директор в одном лице может осуществлять свои полномочия без получения вознаграждения.

Поскольку, как отмечают в Минтруде, нормы трудового законодательства о зарплате, режиме рабочего времени, отпуске, ведении трудовой книжки, о коллективном договоре и другие на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, не распространяются (письма Минтруда от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038, от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808).

В судах допускали возможность отказа единственного директора и участника компании от начисления выплат в его пользу. Подобные споры о доначислении страховых взносов исходя из МРОТ, который, по мнению чиновников нужно было уплачивать в данном случае, доходили даже до Верховного суда.

Его представители отметили, что пенсионное законодательство не содержит положений, позволяющих фонду при отсутствии у плательщика страховых взносов базы для начисления страховых взносов самостоятельно, расчетным путем, определить исходя из минимального размера труда базу для начисления страховых взносов (данный правовой подход изложен в определении Верховного Суда от 17.02.2017 г. № 309-КГ16-20570).

С 2026 года ситуация с выплатами единственным учредителям, которые в то же время являются директорами, а также со сдачей нулевых РСВ изменится.

Компании обяжут платить единственным участникам – гендиректорам зарплату не ниже МРОТ.

Установят, что если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных в отношении единоличного исполнительного органа коммерческой организации, составляет меньше МРОТ, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении такого физлица сумма выплат и иных вознаграждений за указанный месяц принимается равной величине МРОТ, установленного на начало такого расчетного (отчетного) периода.

При осуществлении физлицом полномочий гендиректора в течение полного месяца указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.

Подробнее об этом читайте на нашем портале:

Отмена нулевых РСВ для юрлиц с единственным владельцем с 2026 года

Аудит с акцентом на налоги от 29 800 ₽

От аудиторской группы CBS group из ТОП-40 федерального рейтинга

Заказать

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Прочие

243

Распечатать

Новый порядок предоставления отсрочки по налогам с 2026 года Изменят порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек

Прочитать за 4 минуты

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Налоговая реформа 2026