Минфин расширил перечень офшорных территорий

Минфин утвердил новый перечень офшорных территорий. Соответствующий приказ от 05.06.2023 № 86н применяется с 1 июля 2023 года.

Ранее действовал перечень офшорных территорий по приказу Минфина от 13.11.2007 г. № 108н. В него были включены 42 страны.

Новый перечень офшорных зон существенно расширен – теперь в него входит территории 91 стран, в том числе:

• Австралия;
• Австрийская Республика;
• Венгрия;
• Греческая Республика;
• Ирландия;
• Итальянская Республика;
• Канада;
• Княжество Андорра;
• Королевство Бахрейн;
• Королевство Бельгия;
• Королевство Дания;
• Королевство Испания;
• Королевство Нидерландов;
• Королевство Норвегия;
• Королевство Швеция;
• Объединенные Арабские Эмираты;
• Республика Албания;
• Республика Болгария;
• Республика Исландия;
• Республика Кипр;
• Республика Корея;
• Республика Польша;
• Республика Северная Македония;
• Республика Словения;
• Республика Хорватия;
• Румыния;
• Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
• Соединенные Штаты Америки; 
• Украина;
• Федеративная Республика Германия;
• Финляндская Республика;
• Французская Республика;
• Черногория;
• Чешская Республика;
• Швейцарская Конфедерация;
• Япония.

В ряде случаев законодательство, в том числе, налоговое, особо оговаривает условие, что у компании не должно быть статуса офшорной. Например, при применении нулевой ставки по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

Так, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса нулевая налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином перечень оффшорных зон.

Соблюдение условия о ненахождении выплачивающей дивиденды иностранной организации в Перечне оффшорных зон проверяется на день принятия решения о выплате дивидендов (письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-03-06/1/37575).

Также в отношении безвозмездно полученного российской организацией от офшорной компании освобождение от налога на прибыль не действует. Если передающая сторона - иностранная организация, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны - российской организации, включена в перечень офшорных зон, то такая российская организация должна учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств (абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Если не включена - то освобождение применяется.

Помимо этого, российские компании, в уставном (складочном) капитале которых доля прямого или косвенного (через третьих лиц) участия офшорных компаний в совокупности превышает 25 %, не вправе являться получателями предусмотренных статьями 78, 78.1, 78.3 и 78.4 Бюджетного кодекса субсидий и предусмотренных статьей 80 Бюджетного кодекса бюджетных инвестиций

Офшорным компаниям запрещено участвовать в госзакупках. Участник закупки не должен быть офшорной компанией и не может иметь в составе участников (членов) корпоративного юридического лица или в составе учредителей унитарного юридического лица офшорной компании, а также не может иметь офшорных компаний в числе лиц, владеющих напрямую или косвенно (через юридическое лицо или через несколько юридических лиц) более чем 10 % процентами голосующих акций хозяйственного общества либо долей, превышающей 10 % в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества.