Когда ФНС отменит решение об отсрочке уплаты налога

В ряде случаев решение ФНС о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, может быть отменено.

Эти случаи перечисляет пункт 1 статьи 62 Налогового кодекса.

К обстоятельствам, при которых отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены, относятся:

• в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации - заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах;
• наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов обжалуется заинтересованным лицом в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, либо проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;
• заинтересованное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;
• в течение 3-х лет, предшествующих дню подачи заинтересованным лицом заявления о предоставлении в соответствии отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита, было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего решения либо установлен факт неуплаты соответствующей суммы по истечении срока действия отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
• заинтересованное лицо - организация находится в процессе ликвидации;
• в отношении заинтересованного лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

При наличии вышеперечисленных обстоятельств решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об этом напомнил Минфин в письме от 10.02.2025 № 03-02-08/11334.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов отменят, если в отношении заявителя (компании) или его представителя (директора, в том числе, бывшего) возбуждено уголовное дело, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса в случаях:

• уклонения физического лица от уплаты налогов, сборов или физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 Уголовного кодекса);
• уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, или страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 Уголовного кодекса);
• неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 Уголовного кодекса);
• сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 Уголовного кодекса).

В соответствии с частью 1.3 статьи 140 УПК поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в порядке части 3 статьи 32 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса налоговики обязаны направить материалы в следственные органы Следственного комитета для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• недоимка выявлена в ходе налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности;
• после вступления в силу решения о привлечении к ответственности истекли 75 рабочих дней, но перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа денежных средств недостаточно для погашения недоимки, соответствующих пеней и штрафов;
• не исполнена в полном объеме обязанность по решению о привлечении к ответственности, и при этом размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.

В течение 10-ти дней со дня выявления указанных обстоятельств налоговые органы обязаны направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

При этом согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.