Налогообложение постоплаты на УСН с НДС

ИП продал нежилое помещение в 2024 году. По условиям договора оплата по сделке поступит в 2026 году. ФНС разъяснила, облагается ли НДС эта операция, если доход ИП в 2025 году превысил 60 млн руб., а с 2026 года ИП будет применять УСН с НДС.

Налоговики отметили, что постоплата НДС не облагается.

Тем самым в ФНС подтвердили выводы, сделанные в письме от 26.12.2024 № 03-07-11/131988. В этом письме речь шла о переходных правилах уплаты НДС в случае, когда компания поставила товар в 2024 году, а оплату за него получила в 2025 году, находясь на УСН.

Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Нормами Налогового кодекса не предусмотрено определение налоговой базы по НДС на дату постоплаты, т.е. на дату получения денежных средств в счет оплаты стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Поэтому, не нужно включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные организацией, применяющей УСН, после 1 января 2025 года за товары (работы, услуги), реализованные этой организацией в период до 1 января 2025 года.