Распределение средств ИП на ЕНС при получении налогового уведомления

ЕНС у налогоплательщика – физлица, зарегистрированного в качестве ИП, общий. Деньги распределяются по всем обязательствам вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

В «Личном кабинете индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС отражаются 3 блока:

• «Предстоящие платежи»;
• «Переплата»;
• «Отложенная переплата».

Предстоящие платежи – это начисления, которые налоговики уже видят и собираются списать. Они находятся в этом разделе до тех пор, пока не наступил срок уплаты налогов или взносов.

В предстоящие платежи попадают суммы по уведомлениям. Здесь же отражаются начисления по декларациям и отчетам.

Переплата индивидуального предпринимателя резервируется в счет предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов и НДФЛ.

Имеющаяся переплата на ЕНП (положительное сальдо ЕНС) зачитывается в счет предстоящей обязанности по уплате налогов, установленных налоговым уведомлением, до наступления срока его исполнения — 1 декабря. Об этом напомнили в ФНС.

Если сальдо ЕНС меньше, то средства будут зачитываться в счет исполнения налогового уведомления по мере поступления платежей до полного погашения предстоящей обязанности.

Если у налогоплательщика-ИП до 1 декабря, то есть до срока уплаты имущественных налогов появится недоимка по налогам от предпринимательской деятельность, и денег на ЕНС будет недостаточно, то резерв будет отменен, и этой суммой будут погашены обязательства с более ранним сроком.

Пользователи Личного кабинета смогут проверить информацию о зарезервированной сумме в блоке «Отложенная переплата» раздела «ЕНС». При наступлении срока уплаты 1 декабря 2025 года данная сумма автоматически будет зачислена в счет уплаты исчисленных налогов за 2024 год.

ИП применяет ПСН.

В личный кабинет ему направлено уведомление об уплате имущественных налогов физлица на сумму 17 000 руб.

На этот момент сальдо на ЕНС составляло 2 000 руб., и вся сумма была переведена в отложенную переплату (зарезервирована).

20 ноября предприниматель для уплаты налога по ПСН перечислил единым налоговым платежом 27 000 руб.

Так как срок уплаты имущественных налогов гражданами наступил раньше срока уплаты налога по ПСН, 15 000 руб. из этой суммы будут автоматически переведены в отложенную переплату по имущественным налогам.

В личном кабинете физического лица налогоплательщик будет видеть следующее.

В разделе «Переплата» отразятся «12 000 руб.» – это положительное сальдо ЕНС, которое сформировано из остатка от оплаты по патенту (27 000 руб. - 15 000 руб. = 12 000 руб.).

Сумма «17 000 руб.» будет одновременно отражаться в двух разделах:

• «Отложенная переплата» — это деньги, зарезервированные на ЕНС для уплаты имущественных налогов по сроку 1 декабря;
• и «Предстоящие платежи» — это сумма имущественных налогов по налоговому уведомлению, которую спишут с ЕНС 1 декабря.

Следовательно, гражданину для погашения налоговой обязанности по ПСН не позднее срока окончания срока действия патента необходимо пополнить ЕНС на сумму 15 000 руб.

16 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 1000 рублей.

17 сентября ЕНС пополнили на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 1 декабря.

28 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН.

Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 1000 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком.

Следовательно, до 1 декабря потребуется внести на ЕНП 1000 рублей для исполнения налогового уведомления.

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, нужно направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов до оплаты ЕНП.