Взносы ИП в составе профвычета по НДФЛ

Если доход ИП за 2024 год превысил 300 тыс. рублей, то, помимо фиксированных страховых взносов (за расчетный период 2025 года - 53 658 рублей), он обязан не позднее 1 июля самостоятельно рассчитать и уплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

При этом, если ИП применяет ОСН и уплачивает НДФЛ, то доход в целях исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода учитывается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса (в части дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 Налогового кодекса, за исключением взносов на ОПС и на ОМС.

Налоговая база для расчета суммы в размере 1% зависит от налогового режима ИП.

Для ИП на ОСНО формула расчета годового дохода для исчисления страховых взносов такова: 1% x (годовой доход – профессиональные налоговые вычеты – 300 000 руб.).

По сути, налоговой базой для исчисления ОПС при общем режиме налогообложения является сумма, с которой предприниматель уплачивает НДФЛ.

ФНС уже поясняла, что при определении базы для исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1,0 % в состав профессиональных налоговых вычетов включаются суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных сотрудников.

А взносы за себя ИП должен исключить из расчета.

При этом возникают вопросы о том, какие взносы исключать из профвычета — все взносы ИП, в том числе 1% либо исключать надо только взносы в совокупном фиксированном размере (53 658 руб. в 2025 году).

Минфин выпустил по этому поводу новые разъяснения (письмо от 23.06.2025 г. № 03-15-05/61025).

Он напомнил, что исходя из положений подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса доход ИП на ОСН, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса (в части дохода от предпринимательской деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 Кодекса (за исключением страховых взносов на ОПС и на ОМС).

Учитывая положения пункта 3 статьи 210 и статьи 221 Налогового кодекса, состав расходов, принимаемых к указанным вычетам, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному для расчета налога на прибыль, в состав которых включаются расходы на оплату труда, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном Кодексом порядке с выплат работникам.

Таким образом, при определении дохода от предпринимательской деятельности для целей уплаты взносов на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период, ИП - работодателю, являющемуся плательщиком НДФЛ, следует указанный доход уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, исключив из них только суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС, уплачиваемых за себя в соответствии с пунктами 1.2 - 1.4 статьи 430 Налогового кодекса.

Напомним, что в пунктах 1.2 - 1.4 статьи 430 Налогового кодекса перечислены все взносы ИП, в том числе 1%.

Таким образом, в рассматриваемом письме представители Минфина допускают исключение из профессионального налогового вычета всех взносов ИП, уплачиваемых им за себя, в том числе в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей.