Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Организации и ИП могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания.

Изменение срока уплаты налогов или сборов возможно в двух формах:

• рассрочка — для погашения задолженности разрабатывают график платежей, в котором устанавливают суммы и сроки уплаты налогов и процентов по ним;
• отсрочка — срок уплаты налога переносят на более поздний, при его наступлении нужно единовременно погасить сумму отсроченного платежа и процентов, начисленных за это время.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на основании заявления налогоплательщика:

• по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления) в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;
• по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления).

Отсрочка или рассрочка предоставляется на:

• срок, не превышающий 1-го года — для отсрочек;
• не превышающий 3-х лет — для рассрочек.  

При этом:

• для задолженности срок отсрочки (рассрочки) исчисляется с даты принятия решения;
• для предстоящих платежей срок отсрочки (рассрочки) исчисляется с установленной даты уплаты налога.

Отсрочка или рассрочка юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 Налогового кодекса):

• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
• производство или реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
• невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки. Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по первым двум вышеуказанным основаниям, на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ключевой ставки Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога или сбора.

В случае, если рассрочка предоставлена по третьему основанию из указанного выше перечня, на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в период действия рассрочки.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, являются:

• если сумма по заявлению менее 50 млн. рублей – Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица;
• если сумма по заявлению более 50 млн. рублей – в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом;
• если в течение календарного года налоговым органом принималось решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита - в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.

Заявление по форме КНД 1150086) представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

К заявлению прилагаются следующие документы:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления 3-х месяцев по счетам заявителя в банках (за исключением пп. 3, 5 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса);
• справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах заявителя в банках;
• справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках (за исключением пп. 3, 5 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса);
• перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения. Заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;
• документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в пункте 5 статьи 64 Налогового кодекса.

Обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии.

При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки при невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога указанным лицом представляется исключительно банковская гарантия.

С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на сайте Минфина.