Формула расчета ИП дополнительных страховых взносов

ИП, а также иные лица, которые занимаются частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей. За 2024 год уплату страховых взносов в размере 1% необходимо произвести не позднее 1 июля 2025 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей за расчетный период 2024 года, не может составлять более 277 571 рублей.

Размер полученного дохода определяется по всем видам деятельности ИП в 2024 году.

Налоговая база для расчета суммы в размере 1% зависит от налогового режима ИП. Он определяет, что включать в годовой доход для расчета страховых взносов:

• для ИП на ОСНО: 1% x (годовой доход – профессиональные налоговые вычеты – 300 000 руб.). По сути, налоговой базой для исчисления ОПС при общем режиме налогообложения является сумма, с которой предприниматель уплачивает НДФЛ;
• для ИП на УСН «доходы»: 1% x (годовой доход – 300 000 руб.). Если предприниматель работает через маркетплейсы, в доход включается вознаграждение, которое удерживает площадка за свои услуги;
• для ИП на УСН «доходы минус расходы»: 1% x (доходы – расходы – 300 000 руб.). При этом убытки прошлых лет не могут быть включены в расходы;
• для ИП на ПСН: 1% x (потенциальный доход – 300 000 руб.). При расчете страховых взносов применяется не фактически полученный доход, а потенциально возможный доход от деятельности, на которую выдан патент. Эта сумма указана в самом патенте. Когда их несколько, потенциальные доходы складываются.

Если патент выдан на срок менее года, формула расчета будет следующей: 1% x (потенциальный доход: 366 дней в 2024 году х количество дней, на которые выдан патент – 300 000 руб.).

При совмещении ПСН и УСН налоговой базой для расчета страховых взносов является совокупный доход, полученный как по «упрощенке», так и по патенту.

При этом в ФНС отметили один нюанс, который касается страховых взносов, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2025 год, подлежащих уплате на УСН не позднее 1 июля 2026 года. Такие страховые взносы могут быть учтены в составе расходов по УСН как в 2025 году, так и в 2026 году.

При этом, если страховые взносы учтены в расходах в 2025 году, то уже в 2026 году повторно они не учитываются. В таком же порядке учитываются страховые взносы за последующие расчетные периоды.