Проценты за нарушение ФНС сроков разблокировки счетов

Блокировка счета – это приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса.

Приостановление операций по счетам в банке может быть применено налоговыми органами, в частности, в следующих случаях:

• при непредставлении в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока налоговой декларации, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам;
• для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности;
• при необходимости обеспечения решения, вынесенного по итогам налоговой проверки.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, в случае неисполнения требования об уплате задолженности, означает прекращение банком расходных операций по счету в размере отрицательного сальдо его ЕНС до момента формирования положительного либо нулевого сальдо.

Возобновление банком расходных операций по счету осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговой отчетности, а также при формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Как следует из пункта 9.2 статьи 76 Налогового кодекса налоговики должны уплатить компании проценты за каждый календарный день нарушения срока:

• отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке;
• или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Проценты начисляются на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления.

При этом пунктом 9.2 статьи 76 Налогового кодекса предусмотрена прямая обязанность налоговой инспекции начислить налогоплательщику проценты, какой-либо досудебный порядок урегулирования спора в данном случае не установлен.

Также как не предусмотрена обязательная подача налоговому органу, принявшему решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, какого-либо заявления о начислении процентов при нарушении срока отмены данного решения или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. На это обращают внимание в судах (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.08.2020 № Ф05-11360/2020).

Это связано с тем, что:

• начисление процентов призвано компенсировать налогоплательщику материальные потери от невозможности использования принадлежащих ему денежных средств в связи с приостановлением операций по счетам в банке;
• проценты установленные пунктом 9.2 статьи 76 Налогового кодекса носят компенсационный характер и не являются убытками. В связи с чем, подлежат начислению и уплате вне зависимости от обстоятельств, включая факт использования счета в период приостановления, влияние ограничений на финансово-хозяйственную деятельность;
• указанные проценты по аналогии с процентами, установленными в статьях 78, 79 Налогового кодекса уплачиваются за сам факт незаконного приостановления операций по счетам или несвоевременное снятие такого приостановления;
• взыскание с налогового органа указанных процентов не связано с необходимостью доказывания налогоплательщиком причиненного ему ущерба в связи с несоблюдением сроков разблокировки счетов.

К такому выводу пришел арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 29.08.2025 № Ф10-2158/2025.