Как МСП выбрать пониженный тариф по взносам с 2025 года

Начиная с 2025 года субъекты МСП могут применять пониженные тарифы по страховым взносам. При этом для представителей малого и среднего бизнеса установлены 2 пониженных тарифа: 7,6 % и 15 %. О том, на что обратить внимание при применении одного из них, рассказал Минфин в письме от 13.12.2024 № 03-15-05/126139.

Пониженные тарифы страховых взносов установлены для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса).

При этом для субъектов МСП предусмотрены следующие пониженные тарифы:

• 7,6 % в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, — для МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства»;
• 15 % в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, — для всех остальных МСП.

С 1 января 2025 года пониженным тарифом 7,6 % по страховым взносам могут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в сфере обрабатывающего производства. Льготная ставка применяется к ежемесячной части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, установленного на начало года.

Условия для применения льготного тарифа:

• основной вид деятельности субъекта МСП по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) включен по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства»;
• по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода поступления от основного вида деятельности в сумме всех доходов составляют не менее 70%.

Доходы определяются:

• для компаний на ОСН – по правилам, установленным для расчета налога на прибыль;
• для ИП и компании на УСН – по правилам для расчета УСН-налога;
• для ИП на ОСНО – по правилам для расчета НДФЛ.

Перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» общероссийского классификатора видов экономической деятельности» для применения пониженных тарифов по страховым взносам утвержден распоряжением Правительства от 11.12.2024 г. № 3689-р.

Если сфера бизнеса компании или ИП не соответствует виду деятельности, перечисленному в вышеуказанном перечне, то права применять пониженный тариф в размере 7,6 % у такого субъекта МСП нет.

Однако, такой субъект МСП вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физического лица, превышающей величину 1,5-кратного МРОТ.

Напомним, что с января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличен и установлен в размере 22 440 рублей. Величина МРОТ является фиксированной для расчета страховых взносов и не зависит от коэффициентов и надбавок.

С 2025 года пониженный тариф для малого и среднего предпринимательства (МСП) 15% применяется для выплат сверх 1,5 МРОТ, то есть до 33 660 рублей ставка 30%, свыше – 15%.

Также отметим, что применять пониженный тариф по взносам — обязанность, а не право МСП.