Налог на доходы по вкладам ИП на УСН или ОСНО

Если ИП, работающий на УСН, размещает деньги на банковском вкладе как ИП (то есть с указанием своего статуса при заключении договора), то проценты, полученные по этому вкладу, считаются его доходом от предпринимательской деятельности. Такие доходы облагаются налогом в рамках УСН.

ФНС напомнила, что этот подход подтверждается нормами пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса, где указано, что проценты по вкладам и другим финансовым инструментам относятся к внереализационным доходам, а также статьей 346.15 Налогового кодекса, в которой определен состав доходов, учитываемых при применении УСН.

Таким образом, если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу — то есть на дату поступления процентов на счет.

Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса ИП, то полученные проценты облагаются налогом как доходы гражданина в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса.

В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим налогообложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).

При этом ИП платит НДФЛ с дохода от процентов по вкладу на основании налогового уведомления, а не по 3-НДФЛ (письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-04-07/29855).

Налог рассчитывается на основании информации, которую банки предоставляют налоговой инспекции по окончании календарного года. 

ИП на ОСН может отразить в декларации 3-НДФЛ доход от процентов по вкладам на расчетном счете, как обычное физлицо, отмечают в ФНС.

НДФЛ по вкладам в банках, накопительным и карточным счетам, банковским картам и иным продуктам, по которым гражданин получает доход в виде процентов, облагается не вся сумма полученных за год процентов, а только сумма, превышающая необлагаемый минимум. При этом НДФЛ не облагается доход по счетам эскроу и вкладам, процентная ставка по которым не превышала 1% годовых (п. 1 ст. 214.2 Налогового кодекса).

Необлагаемый минимум рассчитывается как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца года, за который рассчитывается налог.

В 2024 году максимальное значение ключевой ставки составляло 21%, поэтому необлагаемый минимум равен 210 тыс. руб. Налогообложению подлежит только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход по всем вкладам.

Кроме этого, с 1 января 2025 года для процентного дохода применяются ставки для расчета НДФЛ в размере 13% и 15%. Физические лица заплатят налог 13% при годовом доходе до 2,4 млн руб., а с суммы свыше этого порога – 15%.

Например, общий доход по вкладам за 2024 год составил 270 тыс. руб. Это на 60 тыс. руб. больше необлагаемой суммы (210 тыс. руб.). Налог нужно будет заплатить с 60 тыс. руб. Сумма налога составит 7,8 тыс. руб. (60 тыс. руб. × 13%).

Если договор по вкладу с банком оформлен на длительный срок, превышающий 15 месяцев, и выплаты процентных доходов осуществляются по итогам этого периода, то банк передает данные в налоговую службу с разбивкой сумм процентного дохода по годам, за которые они начислены. НДФЛ рассчитывается за каждый год с учетом действующей в тот период ключевой ставки ЦБ и направляется налогоплательщику для уплаты по итогам года, в котором ему выплачен доход по вкладу.

Например, вклад был оформлен на 2023-2024 годы, доход выплачен в 2024 году. В этом случае налог за 2023 год будет рассчитан исходя из ставки ЦБ 15% (необлагаемая сумма – 150 тыс. руб.), за 2024 год – по ставке ЦБ 21% (необлагаемая сумма – 210 тыс. руб.). НДФЛ потребуется уплатить не позднее 1 декабря 2025 года.

Если доход по такому вкладу выплачен в 2025 году, то налог необходимо будет заплатить не позднее 1 декабря 2026 года.