Учет доходов и расходов на УСН в сфере торговли

Компании и ИП, применяющие УСН, учитывают операции по кассовому методу.

Это означает, что доход признается в день:

• поступления средств на банковский счет или в кассу;
• погашения задолженности иным способом;
• получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).

В розничной торговле доход от реализации будет признан по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предварительной оплаты за товар (работу, услугу).

Если продавец возвращает ранее полученный аванс, то на эту сумму можно уменьшить доходы. При этом уменьшаются доходы того периода, в котором прошел возврат.

К примеру, в апреле ООО получило предоплату, а в июне - вернуло из нее 50 тыс. руб. В данном случае, ООО в состав доходов за I квартал включит весь аванс, а за полугодие - уменьшит общую сумму своих доходов на 50 тыс. руб.

В случае, если с контрагентом заключены договоры как на приобретение, так и на продажу, могут иметь место операции по взаимозачету встречных требований.

Например, ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб. В этом случае лица могут договориться, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а учтет ООО эту сумму при расчете за товар. То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.

Поскольку погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания соответствующего акта взаимозачета.

Формирование расходов плательщиками на УСН имеет свои особенности.

Признать их можно после оплаты. В то же время, если речь идет о затратах на покупку товаров, которые в дальнейшем будут перепроданы, то в состав расходов их можно относить только по мере реализации.

Что касается затрат на транспортировку таких товаров, сформировать расходы по ним можно без привязки к факту реализации, только по дате оплаты.