Безопасная доля вычетов НДС на II квартал 2024 года

18 июля 2024 года ФНС обновила данные о безопасной доли НДС за II квартал 2024 года. Превышение рекомендованных ФНС показателей привлечет внимание налоговиков.

По общему правилу, доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев (п. 3 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Помимо этого, для контроля налогоплательщиков налоговики используют и другой способ —рассчитывают долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивают ее с установленной средней долей вычетов НДС по региону. Этот показатель может быть как выше, так и ниже 89 %.

Данные о безопасной доле вычетов НДС по регионам ФНС ежеквартально обновляет и публикует на своем сайте в виде отчета 1-НДС. На данные, опубликованные 18 июля 2024 года нужно ориентироваться при сдаче декларации за II квартал 2024 года, которую нужно сдать до 25 июля включительно.

Чтобы определить долю вычетов по данным ФНС в отчете 1-НДС, нужно использовать формулу:

Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100) : Весь начисленный НДС
(графа 2 строки 1100) х 100.

На II квартал 2024 года безопасная доля вычетов по НДС установлена в размерах:

• для Москвы – 90,4%;
• для Московской области – 88,2 %;
• для Санкт-Петербурга – 91,1 %;
• для Ленинградской области – 99,5 %.

Предыдущую безопасную долю вычетов НДС на 1 февраля 2024 года ФНС установила в размерах:

• для Москвы – 90,3%;
• для Московской области – 88,6 %;
• для Санкт-Петербурга – 92,4 %;
• для Ленинградской области – 101,6 %.

Если налоговики вовремя не опубликуют данные о безопасной доле вычетов к моменту сдачи декларации по НДС нужно ориентироваться на общую величину – 89 %.

Чтобы не допустить превышения установленной ФНС доли вычетов, компания может перенести вычет на более поздние периоды или разбить вычет на части и воспользоваться им в течение нескольких налоговых периодов.