ФНС обновила данные о безопасных вычетах НДС на I квартал 2024 года

ФНС обновила сведения о безопасной доле НДС на I квартал 2024 года.

Под безопасной долей вычетов НДС понимают величину, превышение которой привлечет внимание налоговиков.

Существует 2 величины, которыми оперирует ФНС:

• доля вычетов, которая не превышает среднюю долю вычетов по региону;
• общеустановленная величина. Налоговики заинтересуется деятельностью предпринимателя, если доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Среднюю долю вычетов по своему региону можно определить по данным отчета 1-НДС, который ФНС размещает ежеквартально. Эти отчеты ФНС публикует на своем сайте в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчетности».

Для определения безопасной доли вычетов НДС надо использовать отчеты по состоянию:

• на 1 февраля – для расчета средней доли за I квартал;  
• на 1 мая – для расчета средней доли за II квартал;  
• на 1 августа – для расчета средней доли за III квартал;
• на 1 ноября – для расчета средней доли за IV квартал.

Как правило, данные налоговики обновляют по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября.

Чтобы определить долю вычетов по данным ФНС в отчете 1-НДС, нужно использовать формулу:

Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100) : Весь начисленный НДС
(графа 2 строки 1100) х 100.

По новым данным ФНС на 1 февраля 2024 года безопасная доля вычетов составляет:

• для Москвы – 90,3%;
• для Московской области – 88,6 %;
• для Санкт-Петербурга – 92,4 %;
• для Ленинградской области – 101,6 %.

Если налоговики вовремя не опубликуют данные о безопасной доле вычетов к моменту сдачи декларации по НДС нужно ориентироваться на общую величину – 89 %.

Чтобы не допустить превышения установленной ФНС доли вычетов, компания может перенести вычет на более поздние периоды или разбить вычет на части и воспользоваться им в течение нескольких налоговых периодов.