ФНС обновила безопасную долю НДС на 1 января 2024 года

5 марта 2024 года ФНС внепланово обновила данные по НДС в целом по России и в разрезе регионов, разместив статотчеты по форме 1-НДС по состоянию на 1 января 2024 года. На них можно опираться при сдаче деклараций за I квартал 2024 года и IV квартал 2023 года. Напомним, что до этого необходимую для проверки информацию о безопасной доли по НДС на IV квартал 2023 года налоговики разместили на сайте 23 января 2024 года.

По новым данным ФНС доля НДС:

• по Москве – 89,5%;
• в Московской области – 88,3%;
• в Санкт-Петербурге — 91,6%.

До этого на IV квартал 2023 года ФНС устанавливала следующие показатели:

• для Москвы – 85,5 %;
• для Московской области – 88,2 %;
• для Санкт-Петербурга – 91,6 %.

Чтобы свериться с данными ФНС, нужно рассчитать долю вычетов, которая отражена в декларации по НДС за I квартал 2024 года или за IV квартал 2023 года. Для этого общую сумму вычетов нужно разделить на весь начисленный за квартал налог, руководствуясь следующей формулой:

доля вычетов = сумма вычетов (стр. 190 раздела 3) : весь начисленный НДС (стр. 118 раздела 3).

Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей по данным ФНС, установленным для того региона, в котором осуществляется деятельность.

В случае, если в декларации по НДС доля вычетов у компании больше среднего показателя по региону, налоговики могут потребовать пояснить указанное расхождение и его причины.

Чтобы не допустить превышения установленной ФНС доли вычетов, компания может перенести вычет на более поздние периоды или разбить вычет на части и воспользоваться им в течение нескольких налоговых периодов.

Если налоговики вовремя не опубликуют данные о безопасной доле вычетов, ориентироваться нужно на общую цифру – 89 %. Она установлена в качестве одного из показателей возможных нарушений, на который налоговики опираются при назначении проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@).