Безопасная доля вычетов по НДС за II квартал 2025 года

31 июля 2025 года ФНС обновила данные о безопасных вычетах по НДС, разместив соответствующие отчеты 1-НДС. В них показатели безопасной доли на II квартал 2025 года посчитаны по состоянию на 1 мая 2025 года.

Чтобы определить среднюю долю вычетов из отчета по форме № 1-НДС надо воспользоваться формулой: (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС : графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) х 100.

По данным ФНС безопасная доля вычетов по НДС на II квартал установлена в следующих размерах:

• для Москвы – 89,2;
• для Московской области – 86,9 %;
• для Санкт-Петербурга – 92,8 %;
• для Ленинградской области – 104,9 %.

С этими данными налоговики сопоставят заявленный в декларации налог к вычету.

Напомним, что на I квартал 2025 года безопасная доля вычетов по НДС была установлена в размерах:

• для Москвы – 89,5;
• для Московской области – 88,2 %;
• для Санкт-Петербурга – 91,4 %;
• для Ленинградской области – 103,5 %.

Чтобы не допустить превышения установленной ФНС доли вычетов, компания может перенести вычет на более поздние периоды или разбить вычет на части и воспользоваться им в течение нескольких налоговых периодов.

Отметим, что декларацию по НДС за II квартал компании и ИП должны были представить до 25 июля 2025 года. Однако, к этому времени ФНС еще не разместила данные о средних вычетах по регионам. 

В такой ситуации налогоплательщики могут проверять свою отчетность следующим способом.

Определить свою долю вычетов налогоплательщик может самостоятельно, воспользовавшись формулой:

доля вычетов = данные по строке 190 раздела 3 декларации : данные из строки 118 раздела 3 декларации х 100, где

• по строке 190 раздела 3 декларации отражаются все вычеты за квартал;
• по строке 118 раздела 3 декларации отражается весь начисленный НДС за квартал.

Полученное значение не должно быть более 89 %.

89 % — норматив, установленный ФНС. Он приведен в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

По общему правилу налоговый вычет по НДС не должен превышать 89% от начисленных сумм НДС за 12 месяцев.

Если доля вычетов равна или превышает 89%, компанию или ИП могут включить в план выездных проверок.

Инспекция также может запросить у пояснения, в том числе пригласить для дачи пояснений лично (пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса).