Появится запрет на вычеты НДС при передаче средств субсидий другим лицам

Во втором и третьем чтениях принят законопроект, который запретит возмещать НДС в случаях, когда налог уплачен за счет бюджетных субсидий. Поправки разработаны в целях совершенствования бюджетного законодательства и устранения ряда правовых пробелов.

Субсидии, полученные из бюджета, могут, как учитываться при исчислении налоговой базы по НДС, так и нет. Все зависит от того, на какие цели получены субсидии.

В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, полностью за счет субсидий или бюджетных инвестиций, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, вычету не подлежат (п. 2.1 ст. 170 Налогового кодекса), а в случае принятия к вычету суммы налога по приобретенным товарам, сумма налога восстанавливается (пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса).

Такие суммы налога не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса).

Если за счет субсидий была оплачена часть товаров (работ, услуг), то «входной» НДС не подлежит вычету и включается в расходы в соответствующей доле (п. 2.1 ст. 170 Налогового кодекса).

Законопроектом предлагается ввести требование о включении организациями, получившими субсидии из бюджета и предоставляющими за счет этих субсидий средства иным лицам, в соглашения прямого указания, что источником средств является субсидия.

Также предлагается указывать, включается ли НДС в сумму субсидии.

Уже заключенные договоры понадобится привести в соответствие с новыми требованиями в течение 30 дней после вступления закона в силу.

Установление требования об указании в соглашении информации о включении НДС в сумму субсидии создает условия по предотвращению злоупотреблений налогоплательщиков в целях получения налоговой выгоды посредством включения в состав вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), стоимость которых с учетом НДС была полностью оплачена за счет бюджетных средств.

Таким способом планируют исключить необоснованное получение вычетов НДС в случае, если полученные в виде субсидии деньги были безвозмездно переданы другим лицам для приобретения этими другими лицами товаров, работ, услуг, ОС, НМА, имущественных прав.

Вместе с тем, для практической реализации предлагаемых норм законодатели полагают необходимым также внесение корреспондирующих изменений в главу 21 Налогового кодекса, предусматривающих невозможность принятия к вычету сумм «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае если в сумму субсидии, предоставленной на приобретение таких товаров (работ, услуг), была включена их стоимость с учетом НДС.