Можно ли ИП применять АУСН при наличии личных банковских счетов

Один из запретов при применении АУСН — наличие счетов, открытых не в уполномоченных банках.

Налоговый режим АвтоУСН не вправе применять организации и ИП, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций (п. 29 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

В связи с этим ФНС разъяснила порядок применения АУСН индивидуальными предпринимателями при наличии у них текущих счетов, используемых для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, открытых в кредитных организациях, не включенных в реестр уполномоченных банков (письмо от 14.05.2026 г. № СД-36-3/3880@).

Согласно статье 23 Гражданского кодекса гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем 2 пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового Кодекса счетами (счетом) для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах.

Пунктом 2.1 Инструкции ЦБ от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» (далее – Инструкция ЦБ № 204-И) установлено, что для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой физлица применяют специальный налоговый режим, текущие счета открываются:

• физлицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП или с частной практикой;
• физлицам - самозанятым, не являющимся ИП или физическими лицами, занимающимися в установленном порядке частной практикой.

Вместе с тем, согласно пункту 2.2 Инструкции ЦБ № 204-И расчетные счета открываются юрлицам, в том числе для совершения операций их филиалами (представительствами), не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физическим лицам, занимающимся в установленном порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или с частной практикой.

По мнению ФНС, расширительному толкованию положения Закона № 17-ФЗ о запрете наличия счетов в неуполномоченных кредитных организациях не подлежат. Они распространяются только на расчетные счета ИП, открываемых для осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке.

В связи с этим ИП, имеющие текущие счета в кредитных организациях, вправе применять АвтоУСН (перейти на применение АвтоУСН) вне зависимости от того, включены ли такие кредитные организации в реестр уполномоченных кредитных организаций или нет.

Указанная позиция согласована с Минфином письмом от 29.04.2026 № 03-11-09/35982.