Новый порядок заполнения уведомлений по ЕНП с мая 2024 года

ФНС обновила порядок заполнения уведомлений по ЕНП. Необходимость внесения изменений, в том числе, была связана с новым порядком уплаты НДФЛ в 2024 году и подачи уведомлений по этому налогу.

Прежде всего, отметим, что сама форма уведомления не изменилась. Как и прежде, она состоит из:

• титульного листа;
• раздела «данные».

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

• по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
• КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
• код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
• сумму обязательства;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц (квартал);
• отчетный год.

В ФНС уточнили порядок заполнения поля «КПП» в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.

В отношении транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) за налоговый (отчетный) период, за который не предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по таким налогам (авансовым платежам на налогам), поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» уведомления заполняется в следующем порядке:

• в поле «КПП» для российской организации в уведомлении указывается код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряды КПП – «01»;
• в поле «КПП» для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряды КПП – «51», «52», «55», «56», «63», «64», «65», «91», «92»;
• для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, где 5 и 6 разряды КПП – «70».
• для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения, в котором 5 и 6 разряды КПП - «01».

Для индивидуальных предпринимателей показатель КПП не заполняется.

В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма обязательства исчисленного (уменьшенного) налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.

Уточнили, что суммы к уменьшению указываются в виде отрицательного значения.

Напомним, что с 1 октября 2023 года налогоплательщики вправе подавать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению - с отрицательными значениями Данное нововведение прописано в Налоговом кодексе в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. До этого о такой возможности рассказала ФНС в письме от 10.07.2023 г. № СД-4-3/8716@.

Уведомление с отрицательными значениями подается в налоговую службу, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Уточнили, что в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» в первых двух знакоместах указывается код налогового периода в соответствии с приложением № 2 к порядку, во вторых двух знакоместах указывается номер месяца (квартала), за который исчислена сумма соответствующего налога, сбора, страховых взносов, с учетом следующего.

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер месяца соответствующего квартала - 01, 02, 03.

Отметим, что до внесения изменения по ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов 21», «31», «33», «34» нужно было указывать порядковый номер квартального месяца - 01, 02, 03, 04. С внесением правок четвертый месяц квартала указывать не надо.

Начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается номер:

• 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
• 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и девять месяцев при заполнении кода «34» указывается, соответственно, порядковый номер - 01, 02, 03, кроме НДФЛ, уплачиваемого в соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса.

По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по НДФЛ, уплачиваемому в соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса, указываются коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.

По налогу на имущество организаций, исчисляемому по итогам налогового периода (календарный год), при заполнении кода «34» указывается порядковый номер — 04.

Отметим, что коды, определяющие отчетный (налоговый) период остались прежними, но уточнили порядок их соответствия:

• «21» – первому кварталу;
• «31» - полугодию либо второму кварталу;
• «33» – 9-ти месяцам либо третьему кварталу;
• «34» – году либо четвертому кварталу.

С учетом изложенного, к примеру, по УСН указываются коды: 34/01, 34/02, 34/03, соответственно за квартал, полугодие и 9 месяцев. По «упрощенному» налогу за год уведомления не нужны.

По страховым взносам в ФНС указываются коды:

• 21/01, 21/02;
• 31/01, 31/02;
• 33/01, 33/02;
• 34/01, 34/02.  

Уведомления по взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь направлять не нужно. Нужные данные за эти месяцы налоговики возьмут из РСВ. 

Помимо этого, порядок заполнения уведомления дополнили правилом, что для доверенности, выданной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса, указывается GUID доверенности.

Указанные поправки в правила заполнения уведомлений по ЕНП внесены приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@. Этот документ действует с 3 мая 2024 года.