Какие ИП не смогут применять ПСН в 2027 году

С 2027 года предельный доход для применения патентной системы налогообложения снизится с 20 до 15 млн рублей. При этом для получения патента на следующий год предпринимателям необходимо учитывать не только текущую выручку, но и доходы за весь 2026 год. Изменятся также показатели, влияющие на стоимость патента.

Кто не сможет применять ПСН в 2027 году

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим налогообложения с начала налогового периода:

• приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей;
• приходящегося на 2027 год, если доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн рублей.

[cta-form text="Рискуете потерять право на патент? Проверим доходы и подберем подходящий налоговый режим"]

К примеру, ИП получил патент на период действия с 01.01.2026 по 31.12.2026. В указанный период его доход по ПСН составил 18 млн рублей.

Так как по итогам 2026 года доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, не превысили 20 млн рублей, ИП вправе применять ПСН в 2026 году.

При этом, перейти на ПСН с 01.01.2027 года ИП не вправе, так как его доход за 2026 год превысил 15 млн рублей.

При совмещении ПСН и УСН для расчета лимита учитываются доходы по обоим налоговым режимам.

Закрытие ИП и повторная регистрация в том же календарном году не обнуляют доходы: при определении лимита учитывается их совокупная сумма за год.

Так, если до прекращения регистрации предприниматель получил на ПСН 8 млн рублей, а после повторной регистрации — еще 11 млн рублей, общий доход составит 19 млн рублей. Право применять патент в 2027 году у него не возникнет, несмотря на то что каждая из сумм по отдельности меньше установленного лимита.

Стоимость патента в 2027 году может вырасти

Минэко подготовило проект приказа, которым коэффициент-дефлятор для ПСН на 2027 год предлагается установить в размере 1,325.

[cta-form text="Превысили лимит доходов по патенту? Поможем избежать ошибок при смене режима"]

Коэффициент используется для индексации потенциально возможного годового дохода предпринимателя — показателя, на основе которого рассчитывается стоимость патента. При этом региональные власти вправе предусматривать такую индексацию в своем законодательстве. Поэтому применение коэффициента 1,325 само по себе не означает одинакового увеличения стоимости всех патентов на 32,5%.

Предпринимателям необходимо проверить региональный закон о ПСН на 2027 год —  размер потенциального дохода по своему виду деятельности, порядок его индексации и другие показатели, от которых зависит стоимость патента (пп. 6 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса).

При этом коэффициент-дефлятор 1,325, предложенный Минэко на 2027 год, не применяется к лимиту доходов для ПСН в размере 15 млн рублей. Этот предел не подлежит индексации. Коэффициент используется для расчета потенциально возможного годового дохода, от которого зависит стоимость патента, если такая индексация предусмотрена региональным законодательством (пп. 1 п. 6 ст. 346.45, пп. 6 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса).

Таким образом, лимит для применения ПСН в 2027 году останется равным 15 млн рублей, а не 19,875 млн рублей (15 млн × 1,325).

Когда подавать заявление на патент

Предприниматели, которые соответствуют условиям применения ПСН, могут получить патент на весь 2027 год или на несколько месяцев в пределах календарного года.

Для применения ПСН с 1 января 2027 года заявление необходимо представить не позднее 16 декабря 2026 года — за 10 рабочих дней до начала действия патента. Об этом напомнили в ФНС.

Подать заявление можно:

• через личный кабинет ИП на сайте ФНС;
• по телекоммуникационным каналам связи;
• лично или через представителя;
• почтовым отправлением с описью вложения.

Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней со дня его получения (п. 2 – 3 ст. 346.45 Налогового кодекса).

Предпринимателям также необходимо учитывать, что с 2027 года отменяется возможность применения нулевой ставки ПСН впервые зарегистрированными ИП.

Что учесть предпринимателям

Перед подачей заявления на патент необходимо проверить доходы за 2026 год с учетом всех применяемых налоговых режимов, убедиться в соблюдении лимита 15 млн рублей и рассчитать стоимость патента по региональным правилам на 2027 год.

Кроме того, во избежание задолженности по налогу ПСН ФНС рекомендует представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей, до 1 ноября 2026 года.

На практике предприниматели не учитывают сроки подачи уведомления, привязывая его отправку к уплате налога по ПСН, и рассчитывая уменьшить сумму налога по патенту накануне срока уплаты, что приводит к негативным последствиям.

Это может привести к образованию задолженности и как следствие - к отказу в выдаче нового патента на следующий срок. Кроме того, налоговым органом будут применены меры принудительного взыскания данной задолженности.