ФНС изменит порядок раскрытия налоговой тайны

С 1 апреля 2027 года начнут действовать обновленные правила предоставления налоговыми органами сведений, составляющих налоговую тайну. ФНС утвердила новую форму согласия налогоплательщика, порядок его подачи и передачи сведений третьим лицам. Основные изменения касаются способов предоставления согласия, определения получателей информации и возможности ее отзыва (приказ ФНС от 03.09.2026 № ЕД-1-19/655@).

Как изменится порядок предоставления согласия

Налоговые органы обязаны сохранять конфиденциальность полученной информации о налогоплательщике. Без предусмотренного законом основания ФНС не вправе передавать такие сведения посторонним лицам.

Однако налогоплательщик может добровольно разрешить их раскрытие. Например, компания может дать согласие на передачу определенной налоговой информации банку или Минцифры.

Сейчас налогоплательщик может разрешить признать сведения о себе общедоступными либо передать их определенному лицу.

Новый порядок предусматривает 3 варианта согласия:

• признание сведений общедоступными — информация утрачивает режим налоговой тайны в пределах предоставленного согласия;
• предоставление сведений лицу, определяемому налогоплательщиком — получатель указывается непосредственно в согласии;
• предоставление сведений иному лицу — получатель определяется в соответствии с записью в классификаторе сведений ФНС.

[cta-form text="Получили требование ФНС? Поможем подготовить обоснованный ответ"]

Последний вариант позволяет передавать сведения только тем лицам, для которых соответствующая информация предназначена согласно классификатору. При его выборе для каждого кода сведений необходимо оформлять отдельное согласие.

Если налогоплательщик самостоятельно определяет получателя информации, для каждого адресата также потребуется отдельное согласие. При этом в одном документе можно указать несколько кодов раскрываемых сведений.

Таким образом, новый порядок разграничивает адресную передачу налоговой информации и ее предоставление получателям, предусмотренным классификатором ФНС.

В каком порядке можно подавать согласие

Обновленный порядок предусматривает несколько способов подачи согласия:

• по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через лицо, запрашивающее сведения, с использованием сервисов ФНС;
• через системно значимую кредитную организацию, запрашивающую сведения;
• через лицо, уполномоченное представлять согласие в соответствии с законодательством.

При подаче через получателя информации предусмотрены 2 варианта оформления. Получатель может подготовить проект согласия и направить его налогоплательщику для подписания либо передать в ФНС согласие, подписанное обеими сторонами с соблюдением установленных требований к электронной подписи.

При этом согласие оформляется исключительно в электронной форме. Направление бумажного документа или его сканированной копии не допускается.

Отозвать согласие разрешат через личный кабинет

Новый порядок прямо предусматривает возможность отзыва согласия в любой момент через личный кабинет налогоплательщика независимо от того, каким способом оно первоначально подавалось.

Также сохраняется возможность направить отзыв тем способом, которым было представлено согласие.

Это особенно важно при передаче налоговой информации контрагентам, банкам и другим получателям. После прекращения соответствующих отношений налогоплательщик сможет отозвать ранее предоставленное разрешение через личный кабинет, не обращаясь к первоначальному получателю сведений.

При этом отзыв согласия прекращает возможность дальнейшего предоставления информации на его основании, но не означает автоматического удаления сведений, уже полученных третьим лицом.

Когда ФНС откажет в передаче сведений

Обновленный порядок предусматривает передачу сведений в электронной форме. По общему правилу налоговый орган должен предоставить информацию либо направить отказ не позднее трех рабочих дней после получения запроса или соответствующего согласия. Иные сроки могут предусматриваться соглашениями об информационном взаимодействии или нормативными правовыми актами.

[cta-form text="ФНС выявила расхождения в декларации? Подготовим пояснения"]

Основаниями для отказа, в частности, станут:

• отсутствие действующего согласия;
• отсутствие в согласии кодов запрашиваемых сведений;
• несоответствие запрашиваемого периода периоду, указанному в согласии;
• обращение лица, которое не указано в адресном согласии налогоплательщика.

Предоставление информации также зависит от наличия соответствующих сведений в актуальной версии классификатора ФНС.

Отдельно расширены и уточнены основания для отказа в приеме самого согласия. Например, документ не примут, если он представлен обособленным подразделением организации, подписан лицом без необходимых полномочий или направлен через получателя сведений с признаком признания информации общедоступной.

Рекомендации для предпринимателей

При оформлении согласий на раскрытие налоговой тайны компаниям следует учитывать несколько обстоятельств:

• если сведения предназначены конкретному контрагенту, необходимо оформить адресное согласие. Признание информации общедоступной не ограничивает ее раскрытие определенным получателем;
• перед подписанием согласия необходимо проверить коды раскрываемых сведений, период, за который они предоставляются, и срок действия согласия. Ошибки могут привести к отказу в передаче информации либо к раскрытию большего объема сведений, чем предполагалось;
• если проект согласия подготовил банк или контрагент, необходимо проверить его содержание до подписания. Подготовка документа получателем не заменяет согласия налогоплательщика;
• после завершения отношений с получателем информации следует проверить актуальность ранее выданного согласия и при необходимости отозвать его через личный кабинет налогоплательщика.

Новая форма также учитывает реорганизацию юридических лиц: согласие сможет представлять правопреемник за реорганизованную организацию в предусмотренных порядком случаях.

Новые правила вступят в силу по истечении месяца после официального опубликования приказа, но не ранее 1 апреля 2027 года.