Фиксированная прибыль КИК для физлиц с 2025 года

Контролирующие КИК граждане, независимо от количества имеющихся у них контролируемых иностранных компаний, могут перейти на НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Для этого требуется подать налоговикам соответствующее уведомление.

Начиная с 2021 года размер фиксированной прибыли КИК устанавливался в размере 34 млн рублей, независимо от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, являлся контролирующим лицом (п. 2 ст. 227.2 Налогового кодекса)

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены изменения в порядок уплаты НДФЛ в отношении лиц, являющихся контролирующими лицами КИК.

ФНС напомнила, что с 2025 года размер НДФЛ зависит от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, является контролирующим лицом и рассчитывается в следующем порядке:

• владение 1 КИК - фиксированная сумма прибыли КИК в таком случае составляет 27 990 000 руб., сумма налога – 5 000 000 рублей.
• владение 2 КИК - фиксированная сумма прибыли КИК в таком случае составляет 52 718 000 руб., сумма налога - 9 999 960 рублей.
• владение 3 КИК- фиксированная сумма прибыли КИК в таком случае составляет 75 445 300 руб., сумма налога - 14 999 966 рублей.
• владение 4 КИК - фиксированная сумма прибыли КИК в таком случае составляет 98 172 600 руб., сумма налога - 19 999 972 рублей.
• владение 5 КИК и более - фиксированная сумма прибыли КИК в таком случае составляет 120 899 900 руб., сумма налога – 24 999 978 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 227.2 Налогового кодекса физлицо вправе представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли (форма КНД 1120417).

Указанное уведомление физическое лицо представляет в налоговый орган по месту жительства (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших) в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

Одновременно потребуется ежегодно не позднее 30 апреля представлять в налоговый орган уведомление о КИК и декларацию по форме 3-НДФЛ с самостоятельно исчисленной суммой налога, срок уплаты которого не позднее 15 июля.

Таким образом, уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли в отношении налогового периода 2025 года представляется налоговикам до 31 декабря 2025 года.

Если налогоплательщик перешел на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, то он обязан применять его в течение нескольких лет подряд, учитывая следующее:

• если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налоговикам в течение 2020 года или 2021 года, порядок его уплаты подлежит применению в течение не менее 3-х налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление;
• если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в 2022 году и позднее, порядок его уплаты подлежит применению в течение не менее 5-ти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление.

При этом, абзацем 3 пункта 4 статьи 227.2 Налогового кодекса установлено, что в случае, если в период применения налогоплательщиком порядка уплаты налога с фиксированной прибыли федеральным законом в Налоговый кодекс внесены изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли до истечения вышеуказанных сроков.

В этом случае указанное уведомление налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших) в срок до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого на основании положений соответствующего федерального закона применяются внесенные в Налоговый кодекс изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, и за который налогоплательщик отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли.

После истечения данных сроков от уплаты фиксированного платежа налогоплательщик вправе отказаться путем представления уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли по форме КНД 1120418, утвержденной приказом ФНС от 19.05.2021 № ЕД-7-13/495@.

В случае представления налогоплательщиком уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли доходы, полученные от источников за пределами РФ в виде суммы прибыли КИК, подлежат налогообложению в общем порядке.