Новый порядок индексации доходов на УСН с 2025 года

С 2025 года для малого бизнеса расширяются пороги применения УСН. Такие новшества установлены поправками к Налоговому кодексу, принятыми в ходе налоговой реформы 2025 года.

Применять УСН в 2025 году можно будет при соблюдении следующих условий:

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее - 112,5 млн рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей (ранее - 150 млн рублей);
• средняя численности работников составляет не более 130 человек (ранее - 100 человек).

При этом предприниматели, которые уже применяли УСН ранее, сохраняют право применять эту систему налогообложения если:

• доходы за текущий отчетный период не превышают 450 млн рублей (ранее - 200 млн рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн рублей (ранее - 150 млн рублей).

Также установлено специальное правило возврата с 2025 года на УСН для тех, кто в 2024 году утратил право на этот спецрежим в связи с превышением лимита по доходам.

Таким компаниям и ИП не надо ждать целый год, чтобы вернуться на «упрощенку». В случае, если сумма доходов таких лиц по итогам 9 месяцев 2024 года не превышает 337,5 млн. рублей, они вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года (п. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Принят Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, который внес новый комплект поправок к Налоговому кодексу. В их числе – отмена обязанности для УСН-щиков, освобожденных от НДС, по составлению счетов-фактур, а также установление специального порядка уплаты налога УСН в случае перевода бизнеса в другой регион с целью экономии на обязательных платежах.

Этот документ установил, что в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит величина предельного размера доходов организации (337,5 млн рублей):

• дающая право перехода на УСН с 2025 года;
• ограничивающая право организации возврата на УСН с 2025 года в связи с утратой права применения спецрежима в 2024 году.

Кроме того, предусмотрели, что на 2025 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса, будет равен 1.

Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые для работы компаний и ИП на УСН, с 1 января 2025 года не применяются.