Право на пониженные взносы при исключении МСП из реестра

Налоговики установили неправомерное применение компанией – субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов и доначислили ей страховые взносы. Однако, Верховный суд решил спор в пользу налогоплательщика

При рассмотрении спора суды первой, апелляционной и кассационной инстанций исходили из того, что для признания хозяйствующего субъекта субъектом МСП необходимо не только соответствие критериям, предусмотренным статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», (далее — Закон № 209-ФЗ), но и включение в Единый реестр субъектов МСП.

Они посчитали, что исключение общества из реестра в период с 10 июля по 10 октября 2023 года лишило его права на применение пониженных тарифов страховых взносов за июль, август и сентябрь 2023 года.

Исключение компании из реестра последовало в связи с непредставлением держателем реестра акционеров в срок до 05.07.2023 сведений, предусмотренных частью 6.1 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ. Поэтому, ФНС исключило учредителя ООО из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10.07.2023.

Однако Верховный Суд указал, что факт отсутствия сведений о субъекте в реестре МСП не является безусловным препятствием для применения мер имущественной поддержки.

Реестр — это база данных, размещенная в открытом доступе, которая служит для учёта субъектов МСП и подтверждения их принадлежности к этой категории. Внесение сведений в реестр и исключение из него носит учетно-информационный характер, а не правоустанавливающий.

Основанием для отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является соответствие лица требованиям и критериям, установленным законом, а не наличие сведений о нем в реестре.

В части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ нет условия об обязательном наличии сведений в реестре.

Такое условие также отсутствует в подпункте 17 пункта 1 и пункте 2.4 статьи 427 Налогового кодекса, которые регулируют применение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП.

Аналогичный правовой подход при разрешении вопроса об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства сформулирован в пункте 21 Обзора судебной практики Верховного Суда № 2,3 (2024), утвержденного Президиумом Верховного Суда 27.11.2024 г.

Таким образом, разрешая вопрос об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства, суды, располагая информацией об отсутствии сведений о субъекте в реестре, не должны ограничиваться лишь этой информацией.

При оценке права на применение субъектом МСП пониженных взносов следует, прежде всего, обращать внимание на фактическое соответствие налогоплательщика критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства.